ISD Donaciones: Modelo 651

Base legal y a tener en cuenta

• Sujeto pasivo: el DONATARIO (quien recibe). Modelo 651 individual por cada donatario y donación.
• Plazo: depende de la comunidad, ver el campo plazo (un mes en ocho comunidades, dos meses en Andalucía y Navarra, 30 días hábiles en el resto). NO hay prórroga de 6 meses como en sucesiones. Recargos extemporáneos art. 27 LGT: 1 % + 1 %/mes (hasta 12), 15 % desde el año.
• Diferencias clave con sucesiones (modelo 650): NO se aplica ajuar 3 % (es solo mortis causa); NO aplica reducción de seguros vida; la reducción de vivienda habitual del 95 % con tope 122.606,47 € es exclusiva de sucesiones.
• Reducción empresa familiar (art. 20.6 LISD): 95 % grupos I-II si donante >=65 o con discapacidad permanente, mantener participación 5 años (no 10), donante cesa en funciones directivas.
• Tarifa estatal (art. 21) y coeficiente multiplicador (art. 22) compartidos con sucesiones.
• Beneficio autonómico en donaciones a los grupos I y II (verificado contra cada norma el 03-10-2026): Madrid 99 % (100 % si la base no pasa de 1.000 €); Andalucía, Castilla y León y La Rioja 99 %; Murcia 99 % (también grupo III); Canarias 99,9 %; Illes Balears 100 % (deducción, desde el 25-07-2025); Cantabria 100 %; Comunitat Valenciana reducción de 100.000 € en la base (hasta 156.000 € para menores de 21) y 99 % de la cuota; Aragón reducción de 100.000 € para cónyuge e hijos, 99 % para el grupo I sin límite y 99 % para el grupo II solo si la base no supera 500.000 € (5 años acumulados); Castilla-La Mancha 95 %, 90 % u 85 % según la base (cortes en 120.000 y 240.000 €); Extremadura 99 % hasta 300.000 € de base y 50 % de 300.000 a 600.000 €; Cataluña y Galicia tarifa propia del 5, 7 y 9 %; Asturias tarifa propia desde el 2 % (patrimonio previo hasta 402.678,11 €); Ceuta y Melilla 50 % estatal (art. 23 bis LISD); Navarra tarifa foral desde el 0,8 %; País Vasco tipo foral fijo del 1,5 %.
• Cataluña, Galicia y Asturias tienen tarifas reducidas específicas para donaciones grupos I-II (no bonificación sobre cuota): se aplican directamente desde el primer euro, con documento público (escritura en Cataluña y Galicia).
• DONACIÓN DE DINERO: la escritura no es requisito de validez, así que para la tarifa reducida catalana debe elevarse a público DENTRO DEL MES SIGUIENTE A LA ENTREGA del dinero (art. 57.2 Ley 19/2010). Fuera de ese mes se cae a la tarifa general catalana del 7-32 %: sobre 1.000.000 € son 217.000 € en lugar de 74.000 €. Por eso preguntamos la fecha real de la transferencia y no solo la de la escritura.
• ACUMULACIÓN (art. 30 LISD): las donaciones del mismo donante al mismo donatario dentro de 3 años se liquidan como una sola transmisión. A la base de la donación actual se le aplica el TIPO MEDIO de la base liquidable teórica de todas las acumuladas (art. 32.4 Ley 22/2009). Y si el donante fallece dentro de los 4 años siguientes, la donación se acumula además a su sucesión (art. 30.2 LISD).
• PUNTO DE CONEXIÓN: el rendimiento se cede a la CCAA solo respecto de sujetos pasivos RESIDENTES en España (art. 32.2 Ley 22/2009). La comunidad competente es aquella donde el donatario haya permanecido más días del período de los CINCO años inmediatos anteriores, contados de fecha a fecha (art. 28.1.1º.b). La prueba corre a cargo del contribuyente (DGT V0006-25).
• DONATARIO NO RESIDENTE: tributa por obligación real, solo por los bienes situados o ejercitables en España (art. 7 LISD). Presenta ante la Oficina Nacional de Gestión Tributaria de la AEAT, no ante la CCAA, y aplica la normativa autonómica que le corresponda por la DA 2ª LISD. Si el bien está fuera de España y el donatario no reside en España, no hay hecho imponible español. El donatario no residente lo llevamos con nuestro servicio de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para no residentes.
• Un donante no residente NO impide nada: si el donatario reside habitualmente en España tributa por obligación personal por todo lo que reciba, esté el dinero donde esté (consulta vinculante DGT V1252-15, sobre donación de no residente a persona domiciliada en Barcelona). Dónde se presenta depende de QUÉ se dona: el dinero y los demás bienes, en la comunidad donde reside el donatario (art. 32.2.c Ley 22/2009); un inmueble, en la comunidad donde radica (art. 32.2.b), y si radica FUERA de España no hay comunidad competente y se presenta ante la Oficina Nacional de Gestión Tributaria de la AEAT, aunque se aplique la normativa de la comunidad donde reside el donatario (DA 2ª LISD). Si la misma escritura dona las dos cosas, son dos autoliquidaciones y el tipo medio se calcula sobre el total donado (art. 32.3 Ley 22/2009).
• Forma: escritura pública obligatoria para inmuebles (arts. 633 CC + 14 LH). Para el dinero, la mayoría de comunidades exigen documento público para su beneficio, a veces solo por encima de un importe (Andalucía, 5.000 €; Madrid y Extremadura, 10.000 €, sumando tres años) y con el origen de los fondos manifestado en él. Cantabria, Aragón, Navarra y el País Vasco no lo exigen. En Madrid, primero la escritura y después la transferencia: si el dinero se entrega antes sin ningún documento, la donación ya está hecha con la entrega (art. 632 CC) y la Comunidad de Madrid niega el 99 % por no constar en escritura en la fecha del devengo (consulta vinculante CTE 07-07 S); la Ley 2/2025 solo salva elevar a público un documento privado dentro del plazo voluntario.
• Régimen foral (Navarra y País Vasco): aplican normativa, tarifas y modelos propios de su Hacienda Foral, y la presentación se hace ante ella.
• El cálculo es indicativo. La liquidación final puede variar por reformas legislativas autonómicas recientes.