ITP-AJD: Modelo 600

Base legal y a tener en cuenta

• Sujeto pasivo (art. 8 TRLITPAJD): TPO y AJD documento notarial el ADQUIRENTE / favorecido. AJD constitución de hipoteca: el PRESTAMISTA (banco) tras RD-L 17/2018.
• Base imponible de inmuebles: el valor de referencia de Catastro, salvo que el valor declarado o el precio pactado sean superiores, en cuyo caso se toma el mayor (art. 10.2, redacción de la Ley 11/2021). Si no hay valor de referencia o el Catastro no lo certifica, la base es la mayor entre declarado, precio y valor de mercado, y ahí sí cabe comprobación.
• El valor de referencia NO se impugna antes de comprar (el futuro adquirente carece de legitimación): se autoliquida primero sobre él y se discute después, al pedir la rectificación de la autoliquidación o al recurrir la liquidación (art. 10.3). Resuelve la Administración previo informe preceptivo y VINCULANTE de la Dirección General del Catastro (art. 10.4). No cabe tasación pericial contradictoria; sí alegaciones, recurso de reposición y reclamación económico-administrativa.
• Contrapartida a favor del cliente: si la base declarada es el valor de referencia o una magnitud superior, la Administración NO puede comprobar el valor del inmueble (art. 46.1 TRLITPAJD).
• El Tribunal Constitucional avaló el valor de referencia en la STC 13/2026, de 12 de febrero (cuestión de inconstitucionalidad 3631-2025, planteada por el TSJ de Andalucía, Ceuta y Melilla con sede en Málaga): fallo desestimatorio. Es constitucional porque es una presunción que admite prueba en contrario.
• Plazo: 30 días HÁBILES desde el devengo. Recargos extemporáneos art. 27 LGT: 1 % + 1 %/mes hasta 12 meses, 15 % desde el año.
• Modalidad TPO se aplica a transmisiones onerosas NO sujetas a IVA. Compraventa de vivienda nueva (con IVA): se autoliquida AJD, no TPO.
• Tipos generales TPO inmueble usado (escala simplificada): Madrid 6 %, La Rioja 7 %, Andalucía 7 %, Canarias 6,5 %, Aragón 8-9 %, Asturias 8-10 %, Baleares 8-13 % (escala progresiva), Cantabria 9 %, Castilla-La Mancha 9 %, Castilla y León 8-10 %, Cataluña 10-13 %, Extremadura 8-11 %, Galicia 9 %, Murcia 8 %, Valencia 9-11 % (9 % general desde el 1-6-2026 por la Ley 5/2025 de la Generalitat, 11 % por encima de 1.000.000 €), Ceuta y Melilla 6 % nominal con bonificación del 50 % de la cuota (art. 57 bis.3 TRLITPAJD), o sea un 3 % efectivo.
• TPO vehículo y otros bienes muebles entre particulares: 4 % (art. 11 TRLITPAJD).
• AJD documento notarial: cuota variable autonómica 0,5-2,5 % (Madrid 0,75 %, Cataluña/Aragón/Castilla y León 1,5 %, Murcia 2 %) + cuota fija (timbre) 0,30 € por folio.
• AJD hipoteca: tras RD-L 17/2018 paga el BANCO, no el cliente.
• Tipos reducidos: vivienda habitual joven (<35 años, base limitada), familia numerosa, discapacidad, VPO. Cada CCAA tiene sus propios límites de base imponible y porcentajes.
• Operaciones societarias: constitución y ampliación de capital están EXENTAS desde 2010 (art. 45.I.B.11). Solo tributan reducciones de capital con devolución, disolución, etc.
• Régimen foral (Navarra, País Vasco): normativa propia (Hacienda Foral / Diputación Foral). Coordinamos con gestoría foral.