Módulos 2027 para autónomos: rebaja del 5 % y plazo para renunciar hasta el 31 de diciembre

El BOE del 5 de noviembre de 2026 publica la Orden HAC/1161/2026, de 4 de noviembre, que desarrolla para 2027 el método de estimación objetiva del IRPF (los módulos) y el régimen especial simplificado del IVA. Entra en vigor el 6 de noviembre de 2026, con efectos para el año 2027.

La orden mantiene para 2027 las mismas cuantías de signos, índices y módulos y las mismas instrucciones de aplicación que en 2026, tanto en el IRPF como en el IVA. Además, quien tribute por módulos podrá reducir un 5 % el rendimiento neto de módulos de 2027, y esa reducción se tiene en cuenta ya en los pagos fraccionados del año.

La orden llega antes que la del año pasado: la de 2026 fue la Orden HAC/1425/2025, de 9 de diciembre. Eso deja más tiempo para decidir si se sigue en módulos en 2027.

Afecta a los autónomos personas físicas, a las comunidades de bienes y a las demás entidades en régimen de atribución de rentas que ejercen alguna de las actividades que enumera la orden: entre otras, restaurantes de uno y dos tenedores, cafeterías y bares, taxis, transporte de mercancías por carretera, mudanzas, talleres de reparación de vehículos, peluquerías, salones de belleza, autoescuelas, comercio minorista de alimentación y actividades agrícolas, ganaderas y forestales. La orden es estatal: el País Vasco y Navarra tienen sus propias normas forales.

Queda fuera de módulos en 2027 quien en 2026 haya superado los límites de la orden. Para las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, el tope es de 250.000 euros anuales de ingresos. Para el resto, la orden no fija la cifra: se remite a lo que prevean para 2027 el artículo 31 de la Ley del IRPF y el artículo 122 de la Ley del IVA.

Esos artículos fijan como regla general 150.000 euros de ingresos (en el IRPF, con un máximo de 75.000 euros facturados a otros empresarios o profesionales) y 150.000 euros de compras, sin contar el inmovilizado. Sucesivas normas con rango de ley han elevado esas cifras a 250.000, 125.000 y 250.000 euros para ejercicios concretos, por lo que conviene comprobar qué límite rige para 2027 antes de decidir. La orden fija además topes de personal empleado o de vehículos para cada actividad.

Los artículos 5 y 6 de la orden dan plazo desde el 6 de noviembre hasta el 31 de diciembre de 2026 para renunciar a los módulos del IRPF o al IVA simplificado para 2027, o para revocar una renuncia anterior. La renuncia o la revocación se presenta ante la Agencia Tributaria mediante declaración censal (modelo 036).

También se entiende que renuncia quien presenta en plazo el pago fraccionado del primer trimestre de 2027 por estimación directa, o la declaración del IVA del primer trimestre de 2027 en régimen general. Para quien empieza una actividad, cuenta el primer pago fraccionado o la primera declaración del IVA que presente en plazo por el régimen general.

El Reglamento del IRPF y el del IVA sitúan este plazo en el mes de diciembre; con la orden publicada en noviembre, este año el plazo se abre antes.

Quien renuncia a los módulos pasa a calcular su rendimiento por estimación directa simplificada y queda vinculado durante al menos tres años. Pasado ese periodo, la renuncia se prorroga sola cada año salvo que se revoque en plazo, según el artículo 33 del Reglamento del IRPF.

Las dos renuncias van unidas: renunciar a los módulos del IRPF supone renunciar al régimen simplificado y al de la agricultura, ganadería y pesca del IVA por todas las actividades, y renunciar al IVA simplificado supone salir de módulos por todas las actividades. Si en 2026 se superan los límites del método, la renuncia para 2027 se tiene por no presentada.

Quien renunció hace al menos tres años y quiere volver a módulos en 2027 debe revocar la renuncia en este mismo plazo y cumplir en 2026 los límites que delimitan el método.

Para la renta de 2026, los agricultores y ganaderos en módulos pueden restar del rendimiento neto previo el 35 % del precio del gasóleo agrícola y el 15 % del precio de los fertilizantes, siempre que sean compras de 2026 documentadas en facturas que cumplan el Reglamento de facturación. Además, la reducción general del rendimiento neto de módulos de 2026 se eleva al 10 % para estas actividades.

Para 2027, la orden fija índices de rendimiento neto propios, en sustitución de los generales del anexo I, para la uva de mesa (0,32), las flores y plantas ornamentales (0,32) y el tabaco (0,26). En el IVA simplificado de 2027 fija porcentajes propios para la cría, guarda y engorde de aves (0,06625) y la apicultura (0,070), actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales.