Hacienda ya ve sus criptomonedas: modelos 172 y 173, DAC8 y las cartas de la AEAT

Sí, y cada año con más detalle. La Agencia Tributaria (AEAT) recibe la información por tres vías: lo que comunican los proveedores establecidos en España (modelos 172 y 173), lo que declara usted (Renta, modelo 721 y, si le corresponde, Patrimonio) y, previsiblemente desde 2027, lo que envíen otros Estados de la UE por la DAC8. A eso se suman las transferencias en euros entre su banco y el exchange.

La AEAT cruza esos datos con su Renta y, si no cuadran, le manda un aviso o le abre un procedimiento. Al presentar la campaña de la Renta 2025, el 8 de abril de 2026, contó 1.243.000 referencias sobre monedas virtuales e incorporó apartados específicos para declararlas en la Renta y en el Patrimonio.

Lo que no ve de forma directa son las claves que guarda usted en un monedero propio ni una plataforma de fuera de la UE sin establecimiento en España. Pero sí ve la transferencia de salida desde un exchange español (el 173 incluye las transferencias) y el dinero que vuelve a su banco. Y que no lo vea no cambia nada: la ganancia tributa igual.

Son declaraciones informativas anuales que presenta su proveedor, no usted. Están obligados los residentes en España y los establecimientos permanentes en España de entidades extranjeras que custodian claves privadas por cuenta de clientes (172) o que cambian criptomonedas, intermedian en esas operaciones o las custodian (173). Los regulan los artículos 39 bis y 39 ter del Reglamento de gestión e inspección tributaria, introducidos por el Real Decreto 249/2023, y la Orden HFP/887/2023.

El 172 informa de saldos: su nombre, domicilio y NIF y, por cada criptomoneda, las unidades que tenía a 31 de diciembre y su valor en euros, más el dinero que el proveedor le guarde. El 173 informa de cada adquisición, transmisión, permuta y transferencia, con fecha, unidades, valor en euros y comisiones. Cambiar una criptomoneda por otra también aparece, valorada a la cotización de ese día.

Se presentaron por primera vez en 2024, sobre 2023. Ese primer año, el 173 solo recogía operaciones desde el 25 de abril de 2023, cuando entró en vigor el Real Decreto 249/2023, como recuerda la Dirección General de Tributos en la consulta V2178-24.

La consecuencia práctica: si vendió en un exchange español, Hacienda conoce el precio de venta, pero no siempre el de compra, por ejemplo si compró en otra plataforma. Por eso las cartas suelen pedir el coste de adquisición: es lo que usted tiene que probar con sus históricos.

Sí, si es residente fiscal en España y a 31 de diciembre sus criptomonedas custodiadas por un proveedor que no está obligado a presentar el 172 en España valen en conjunto más de 50.000 euros. Superada esa cifra, se declaran todas. El plazo va del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente (artículo 42 quater del Reglamento). En los años siguientes solo se repite si el saldo conjunto ha subido más de 20.000 euros.

El 721 recae sobre monedas custodiadas por un tercero que guarda las claves por usted. Si las claves las guarda usted, en un monedero físico o de papel, no hay tercero custodio. La Dirección General de Tributos ha analizado estos casos en las consultas V2290-23 y V0941-24. Y el 721 es informativo: las ganancias se declaran en la Renta del año en que vende o permuta, estén donde estén las monedas.

Las multas ya no son las de antes: tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la UE de 27 de enero de 2022 (asunto C-788/19) y la Ley 5/2022, el 721 se sanciona con el régimen general. No presentarlo cuesta 20 euros por dato, con un mínimo de 300 y un máximo de 20.000 euros; si lo presenta tarde por su cuenta, sin requerimiento, la mitad.

La DAC8 es la Directiva (UE) 2023/2226, que lleva a los criptoactivos el intercambio automático de información fiscal entre Estados de la UE. Los proveedores identifican la residencia fiscal de sus clientes e informan de sus operaciones a su administración, que las envía al país de residencia del cliente.

Los proveedores de la UE recogen los datos desde el 1 de enero de 2026 y el primer intercambio está previsto para 2027, con los datos de 2026. A 1 de octubre de 2026, la información pública indica que la ley española de transposición no se ha publicado en el BOE; Hacienda sometió a audiencia pública el proyecto de real decreto en julio de 2025. El retraso español no frena a los proveedores de otros Estados.

Para usted significa que el exchange con sede en otro país de la UE deja de ser invisible: lo que opere allí en 2026 debería llegar a la AEAT en 2027 con su nombre y residencia. Además, desde el 1 de julio de 2026 (fin del periodo transitorio de MiCA), prestar servicios de criptoactivos en España exige autorización de la CNMV o pasaporte de otro Estado de la UE, y todo proveedor autorizado le identifica al abrir la cuenta.

Depende de la carta (tiene el detalle en la tabla). El aviso informativo, de la campaña de la Renta o en sus datos fiscales, no abre procedimiento: le recuerda que la AEAT tiene datos para que declare bien. El requerimiento de información le pide documentos concretos, con un plazo no inferior a 10 días desde el día siguiente a la notificación (artículo 55 del Reglamento).

La comprobación limitada ya revisa su Renta. Empieza con una comunicación que explica su alcance o, si la AEAT ya tiene datos suficientes, directamente con una propuesta de liquidación. Antes de la liquidación provisional tiene que darle la propuesta para alegar, en un trámite de 10 a 15 días (artículos 99, 137 y 138 de la Ley General Tributaria). Contra la liquidación cabe reposición o reclamación económico-administrativa en un mes; si lo deja pasar, queda firme.

Dos cautelas. Las notificaciones electrónicas cuentan aunque no las abra: revise la Dirección Electrónica Habilitada única (DEHú) y la sede de la AEAT. Y compruebe la carta con su código seguro de verificación (CSV): circulan cartas falsas que invocan la DAC8, y Hacienda no cobra en criptomonedas.

Cuatro años desde el día siguiente al fin del plazo para presentar cada Renta (artículos 66 y 67 de la Ley General Tributaria). Cada ejercicio prescribe por separado y cualquier actuación de la AEAT que usted conozca formalmente interrumpe el plazo.

A 1 de octubre de 2026 siguen abiertos 2022, 2023, 2024 y 2025. La Renta 2022 se presentó hasta el 30 de junio de 2023, así que, sin interrupciones, prescribe a mediados de 2027. Que el 172 y el 173 empiecen en 2023 no deja fuera el 2022: la AEAT puede revisarlo con la información bancaria. Y recuerde que tributa la ganancia al vender o cambiar una criptomoneda por otra, no al comprarla ni por tenerla.

Regularizar antes de la carta casi siempre sale más barato. Con la complementaria (desde la Renta de 2024, autoliquidación rectificativa) presentada por su cuenta, sin requerimiento previo, no hay sanción: solo un recargo del 1 % más otro 1 % por mes completo de retraso. Pasados 12 meses, el 15 % más intereses de demora desde el mes 13. Y el recargo baja un 25 % si paga la deuda al presentar y el recargo en su plazo (artículos 27 y 179.3 de la Ley General Tributaria).

Lo que cierra esa puerta es el requerimiento previo: cualquier actuación de la AEAT, notificada a usted, dirigida a comprobar o regularizar esa deuda. Desde entonces, ese ejercicio ya no se regulariza de forma espontánea y puede haber sanción. Pero una carta sobre 2023 no le impide regularizar 2024 o 2025 si no los incluye.

Necesita los históricos de todas sus plataformas y monederos de los años abiertos, y calcular cada ejercicio con el método FIFO (las primeras monedas que entran son las primeras que salen). Si ya hay requerimiento, lo decisivo es contestar en plazo con el coste de adquisición documentado: ahí es donde más dinero se salva.

Si le ha llegado una carta, con la ficha «Contestar una carta o requerimiento de Hacienda por criptomonedas» leemos la notificación, fijamos su plazo, reconstruimos el coste de adquisición y presentamos la contestación o las alegaciones en la sede de la AEAT en su nombre.

Si no declaró y aún no le han escrito, con la ficha «Regularizar criptomonedas no declaradas» calculamos con FIFO cada ejercicio no prescrito y presentamos las complementarias con su recargo, sin sanción, y el 721 atrasado si procede.

Para la Renta de este año, el informe fiscal de criptomonedas le deja las ganancias y pérdidas listas para declarar, y si tiene más de 50.000 euros fuera, presentamos el modelo 721 en plazo. Puede ver el importe actualizado en la ficha y empezar hoy mismo.