Criptomonedas y Hacienda: el informe fiscal y como contestar un requerimiento

Mientras usted solo compra y mantiene criptomonedas, no tributa en el IRPF. El impuesto aparece cuando las vende por euros, las cambia por otra criptomoneda o paga con ellas: en ese momento se produce una ganancia o pérdida patrimonial, que es la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición, incluyendo las comisiones que usted haya pagado en cada operación.

Esas ganancias y pérdidas van a la base del ahorro de la Renta, que en el ejercicio 2025 (declarado en 2026) tributa entre el 19% y el 30% por tramos. Se declaran en el apartado específico de monedas virtuales del modelo 100 (casillas 1800 y siguientes).

Cuando vende una parte de sus monedas compradas en momentos distintos, la ley aplica el criterio FIFO: se consideran vendidas las primeras que compró. Además, según el criterio de la Dirección General de Tributos, el FIFO es global por cada tipo de criptomoneda, consolidando todos sus exchanges y wallets, no cuenta a cuenta. Por eso un cálculo hecho exchange por exchange suele salir mal.

Las pérdidas también se declaran: se compensan con otras ganancias del ahorro y, el exceso, con rendimientos del capital mobiliario hasta cierto límite; lo que sobre puede compensarse en los cuatro ejercicios siguientes, pero solo si quedó declarado. Managora consolida todos sus movimientos con FIFO global y le entrega el informe con el resultado y las casillas exactas: puede ver el importe actualizado en la ficha del informe fiscal de criptomonedas.

Sí, y es el error más frecuente del inversor. Cambiar una criptomoneda por otra (un swap, por ejemplo de Bitcoin a Ethereum o a una stablecoin) es una permuta y genera ganancia o pérdida patrimonial aunque no haya pasado por euros. El manual de Renta de la AEAT lo confirma: la operación se valora por el mayor entre el valor de mercado de la moneda entregada y el de la recibida.

Las recompensas de staking y lending no son ganancias patrimoniales: tributan como rendimiento del capital mobiliario en la base del ahorro, valoradas en euros en el momento en que usted las recibe, según el criterio de la Dirección General de Tributos.

Los airdrops (monedas recibidas gratis) tributan como ganancia patrimonial que no deriva de una transmisión, por lo que van a la base general (la de los tipos más altos), valorados a precio de mercado en la fecha de recepción.

Pagar bienes o servicios con criptomonedas también es una transmisión y tributa igual que una venta. Todos estos matices los aplica Managora en su informe: usted solo aporta los CSV de sus exchanges y el histórico de sus wallets.

Los modelos 172 (saldos) y 173 (operaciones) no los presenta usted: los presentan cada enero los proveedores de servicios de criptomonedas establecidos en España (exchanges y custodios), en virtud de la Orden HFP/887/2023. Esto significa que Hacienda ya recibe cada año sus saldos y sus operaciones en plataformas españolas, con su identificación.

El modelo 721 sí es una obligación suya: si a 31 de diciembre el valor conjunto de sus monedas virtuales situadas en el extranjero y custodiadas por terceros supera los 50.000 euros, debe presentarlo entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente. En años sucesivos solo vuelve a presentarse si el saldo creció más de 20.000 euros respecto de la última declaración.

La obligación del 721 se refiere a monedas custodiadas por entidades que salvaguardan las claves privadas por usted (un exchange extranjero, por ejemplo). Si las claves las custodia solo usted en una billetera fría propia, ese matiz cambia la obligación: conviene revisarlo caso a caso porque la doctrina de la Dirección General de Tributos es reciente.

Desde el 1 de enero de 2026 se aplica además la directiva europea DAC8: los proveedores de criptoactivos de toda la UE recopilan datos de sus usuarios y en 2027 se producirá el primer intercambio automático entre administraciones con la información de 2026. La opacidad de los exchanges extranjeros tiene fecha de caducidad.

Porque la AEAT cruza datos. Le llegan los modelos 172 y 173 de los exchanges españoles, la información bancaria de sus transferencias a plataformas, los datos de requerimientos masivos a operadores y, desde 2026, el flujo de la DAC8. Si esos datos no cuadran con su Renta (o si usted no presentó Renta con operaciones detectadas), salta el aviso.

No todas las cartas son iguales. Puede ser un simple aviso en sus datos fiscales, un requerimiento de información pidiéndole el detalle de operaciones, o el inicio de una comprobación (a veces ya con propuesta de liquidación). Identificar cuál es determina la estrategia de respuesta.

Ignorar el requerimiento es la peor opción: desatenderlo puede sancionarse con multas crecientes por cada requerimiento desatendido y, además, el procedimiento continúa y Hacienda liquidará con los datos que ya tiene, normalmente sin considerar sus costes de adquisición ni sus pérdidas. Managora analiza la notificación y prepara la respuesta: puede ver el importe actualizado en la ficha de contestación a requerimiento de la AEAT.

El plazo habitual es de 10 días hábiles contados desde el día siguiente a la notificación (los requerimientos de información conceden un plazo no inferior a 10 días, artículo 55 del Reglamento aprobado por RD 1065/2007). Los sábados, domingos y festivos no cuentan. Ojo con las notificaciones electrónicas: si no accede a ellas, se entienden practicadas a los diez días naturales de estar disponibles, y el plazo corre igualmente.

Si no llega a tiempo, puede solicitarse una ampliación de hasta la mitad del plazo, pidiéndola antes de los tres días previos al vencimiento y justificando el motivo. No es automática, pero en asuntos de criptomonedas con miles de movimientos suele estar justificada.

Una buena contestación no es un escrito genérico: es el desglose completo de operaciones con su trazabilidad (compras, ventas, permutas, staking, comisiones), el cálculo FIFO global por activo, los CSV de los exchanges y los justificantes bancarios que conectan sus euros con sus criptomonedas. Se presenta por la sede electrónica de la AEAT usando el código seguro de verificación o número de referencia que figura en la propia notificación.

Managora hace exactamente eso: reconstruye la trazabilidad de sus operaciones, redacta la contestación formal y la presenta dentro del plazo de la notificación, siempre que usted aporte la documentación con antelación suficiente. Si detecta diferencias con lo declarado, le propone la regularización que minimice el coste.

Si usted detecta que no declaró (o declaró de menos) sus criptomonedas y Hacienda todavía no le ha enviado nada, la jugada correcta es adelantarse con una autoliquidación complementaria extemporánea. En ese caso no hay sanción: se aplica solo el recargo del artículo 27 de la Ley General Tributaria (un 1% más otro 1% por cada mes completo de retraso, con un máximo del 15% más intereses a partir de los doce meses), y ese recargo se reduce un 25% si paga en plazo y no recurre.

Si el requerimiento ya ha llegado y se refiere a ese impuesto y ejercicio, el escenario cambia: la regularización ya no cuenta como espontánea y puede abrirse expediente sancionador, con multas de entre el 50% y el 150% de lo dejado de ingresar según la Ley General Tributaria. Aun así, regularizar de forma completa y colaborar sigue siendo lo que menos cuesta: existen reducciones importantes de la sanción por conformidad y por pronto pago.

La complementaria puede presentarse mientras el ejercicio no haya prescrito (cuatro años, en general) y siempre antes de que la Administración dicte su propia liquidación. A fecha de esta guía la campaña de Renta 2025 ya cerró (terminó el 30 de junio de 2026), así que cualquier operación de 2025 sin declarar solo puede regularizarse ya por esta vía.

No espere a que la carta se convierta en liquidación y sanción. Encargue cuanto antes su informe fiscal de criptomonedas o la contestación a su requerimiento: Managora lo prepara y lo presenta por usted, con el desglose que Hacienda espera y dentro del plazo que marca la notificación, siempre que reciba su documentación con la antelación necesaria.