Recuperar IVA: devolucion del soportado en otro pais de la UE (360-361) y supuestos especiales (308)

Cuando un empresario o profesional establecido en España paga IVA en otro Estado miembro (gasóleo en Francia, un hotel en Alemania, un stand en una feria italiana), esa cuota no puede deducirse en el modelo 303 español. La vía correcta es la solicitud de devolución armonizada por la Directiva 2008/9/CE, que en España se presenta con el modelo 360 en la sede electrónica de la AEAT, siempre por vía telemática y con una solicitud separada por cada país al que reclama.

La AEAT no decide la devolución: comprueba los requisitos y remite la solicitud en 15 días al Estado miembro donde usted soportó el impuesto, que es quien tramita y resuelve conforme a la Directiva. La AEAT no dará curso a la solicitud si en el período usted no actuó como empresario o profesional, si solo realizó operaciones que no dan derecho a la deducción o si tributa exclusivamente en el régimen de agricultura, ganadería y pesca o en recargo de equivalencia. Además debe estar dado de alta en el servicio de notificaciones electrónicas.

El modelo 360 también lo usan los empresarios establecidos en Canarias, Ceuta o Melilla para recuperar el IVA que soportaron en la Península o Baleares, porque a efectos de este impuesto tampoco están establecidos en el territorio de aplicación del IVA.

El plazo empieza el día siguiente al final del período que reclama y termina el 30 de septiembre del año siguiente a aquel en que soportó las cuotas. Es un plazo de caducidad: las cuotas de 2025 pueden reclamarse hasta el 30 de septiembre de 2026 y, pasada esa fecha, el Estado miembro rechazará la solicitud.

La solicitud puede abarcar un período no superior al año natural ni inferior a tres meses (o menos de tres meses si es lo que resta del año). Hay importes mínimos: 400 euros si el período es inferior al año natural, y 50 euros si la solicitud es anual o del resto del año. Si un trimestre no llega a 400 euros, no se pierde nada: esas cuotas se acumulan a un período mayor o a la solicitud anual.

En la solicitud cada factura se clasifica con los códigos de gasto europeos y, si el país de devolución lo exige, hay que adjuntar copia electrónica de las facturas cuya base sea igual o superior a 1.000 euros (250 euros cuando sean de combustible). El Estado de devolución debe resolver en 4 meses; si pide información adicional el plazo puede alargarse hasta 8 meses, y una vez aprobada debe pagar en los 10 días hábiles siguientes, con intereses de demora si se retrasa.

El modelo 361 es el camino inverso: lo usan los empresarios o profesionales establecidos en terceros países (fuera de la UE) para recuperar el IVA español que soportaron sin estar establecidos aquí. Exige, con carácter general, que exista reciprocidad de trato con su país, aunque la ley no la exige para ciertos gastos como los moldes, plantillas y equipos destinados a fabricar bienes que se exportan, o el acceso, hostelería, restauración y transporte ligados a ferias, congresos y exposiciones (artículo 119 bis de la Ley del IVA).

El solicitante debe nombrar un representante residente en España con poder otorgado ante fedatario público, que es quien presenta el 361 por vía electrónica; con la primera solicitud se aporta el poder y en todas se acompaña la certificación de su país acreditando que es empresario sujeto a un impuesto análogo al IVA. Rigen el mismo calendario (hasta el 30 de septiembre del año siguiente) y los mismos mínimos de 400 y 50 euros.

Ojo con el Reino Unido desde el Brexit: quedó fuera del sistema electrónico de la Directiva 2008/9/CE. Un empresario británico recupera el IVA español por el modelo 361 (la reciprocidad está reconocida desde enero de 2021, con limitaciones), y un empresario español que soporta IVA británico ya no usa el modelo 360, sino que debe reclamar directamente ante la administración tributaria del Reino Unido. Irlanda del Norte mantiene el sistema electrónico, pero solo para compras de bienes.

El modelo 308 es una solicitud de devolución no periódica: solo se presenta cuando se produce alguno de los supuestos tasados en sus instrucciones oficiales. Son cuatro: la persona que, a título ocasional, entrega un medio de transporte nuevo a otro país de la UE (una entrega exenta que le permite recuperar parte del IVA que pagó al comprarlo); el comerciante en recargo de equivalencia que reembolsó el IVA a viajeros no comunitarios y pide su reintegro; el transportista de viajeros o mercancías por carretera en régimen simplificado que recupera el IVA de la compra de un vehículo afecto (artículo 30 bis del Reglamento del IVA); y los entes públicos o establecimientos privados de carácter social que entregan bienes a organismos reconocidos que los exportan con fines humanitarios, caritativos o educativos.

En las entregas de medios de transporte nuevos hay dos límites importantes: se presenta un modelo 308 por cada vehículo, sin poder agrupar varios, y la cantidad a devolver es la menor entre la cuota que usted soportó al comprarlo y la que resultaría de aplicar el IVA al precio de su entrega.

Cada supuesto tiene su propio plazo (vea la tabla), y todos se presentan por vía telemática con certificado electrónico o Cl@ve. La devolución se abona en la cuenta que indique, incluida una cuenta abierta en el extranjero de la zona UE/SEPA.

Dejar pasar el 30 de septiembre es el error más caro: no hay prórroga y el IVA de todo un ejercicio se pierde. El segundo es presentar un trimestre que no llega a 400 euros en lugar de acumularlo a un período mayor o a la solicitud anual de mínimo 50 euros.

También son habituales: olvidar que la AEAT es solo el buzón, de modo que los requerimientos llegan del país de devolución (a menudo en su idioma y con plazo de un mes para contestar); no estar dado de alta en las notificaciones electrónicas y no enterarse de esos requerimientos; reclamar cuotas que el país de destino considera no deducibles (cada Estado limita gastos como ocio, representación o vehículos); e intentar recuperar por el 360 el IVA del Reino Unido, que va por otra vía desde el Brexit.

Con el modelo 308, el fallo típico es confundir supuestos: si usted está en recargo de equivalencia y compra a un proveedor extranjero (una adquisición intracomunitaria o una operación con inversión del sujeto pasivo en la que usted es el adquirente), el modelo que corresponde es el 309 (de ingreso), no el 308. El 308 en recargo de equivalencia sirve únicamente para reintegrarse las cuotas devueltas a viajeros.

Managora revisa sus facturas una a una (datos del proveedor, base, cuota y deducibilidad en el país de destino), calcula si le conviene la solicitud trimestral o la anual para cumplir los mínimos, prepara el modelo 360, 361 o 308 que corresponda y lo presenta por vía telemática. Si el Estado de devolución envía un requerimiento, lo contestamos en plazo por usted.

El proceso es completamente online: usted aporta las facturas y el IBAN, y nosotros nos ocupamos del resto hasta que el importe llega a su cuenta. Puede ver el importe actualizado del servicio en la ficha del trámite Modelo 360 / 361 o en la del Modelo 308 y empezar hoy mismo: cada 30 de septiembre caduca un ejercicio entero de IVA recuperable.