El IVA del autónomo: modelos 303 y 390

El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto que usted no soporta como empresario: lo cobra a sus clientes en cada factura (IVA repercutido) y lo paga en sus compras y gastos (IVA soportado). Usted actúa como recaudador para Hacienda.

El modelo 303 es la autoliquidación con la que, cada trimestre, declara el IVA repercutido, resta el soportado deducible y liquida la diferencia. Si ha cobrado más IVA del que ha pagado, ingresa; si ha pagado más, el resultado es negativo (a compensar o a devolver).

La presentación es exclusivamente electrónica, en la Sede de la Agencia Tributaria, con Cl@ve o certificado digital. Managora calcula el resultado a partir de sus facturas y lo presenta por usted.

Presenta el modelo 303 todo autónomo, profesional o sociedad que realice actividades sujetas a IVA. La periodicidad general es trimestral.

Están en periodicidad mensual las empresas con volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 euros (Grandes Empresas), los grupos de IVA y los inscritos en el Registro de Devolución Mensual (REDEME), que además quedan obligados al SII.

Determinadas actividades no repercuten IVA en factura (por ejemplo, sanidad, educación reglada o seguros), y los minoristas en recargo de equivalencia no presentan 303 por sus ventas. Managora comprueba su caso antes de presentar.

Para deducir el IVA soportado, la AEAT exige tres condiciones: que el bien o servicio esté afecto a su actividad, que disponga de factura completa a su nombre registrada en el libro de facturas recibidas, y que ejerza la deducción dentro de los cuatro años siguientes al devengo.

Son deducibles, por ejemplo, el material, los suministros del local afecto, el software, la asesoría o la maquinaria. No son deducibles los gastos particulares ni, con carácter general, las atenciones a clientes, los regalos ni las comidas y desplazamientos sin afectación probada.

En los vehículos de turismo y sus gastos asociados (combustible, reparaciones, peajes y aparcamiento) Hacienda admite una presunción de afectación del 50%; deducir más exige poder probar el uso profesional. Otros gastos de uso mixto, como el teléfono, no tienen esa presunción legal del 50%: solo puede deducir su IVA en la medida en que acredite su afectación a la actividad. Managora revisa qué IVA es deducible en su caso para no exponerle a una comprobación.

Régimen general: el habitual. Repercute IVA en sus facturas, deduce el soportado y liquida la diferencia en el 303.

Recargo de equivalencia: obligatorio para comerciantes minoristas personas físicas que venden a consumidor final. Pagan a sus proveedores un recargo adicional (5,2%, 1,4% o 0,5% según el tipo de IVA del producto) y a cambio no presentan IVA por sus ventas.

Criterio de caja: régimen optativo para quienes no superen 2.000.000 de euros de volumen de operaciones. Permite retrasar el ingreso del IVA repercutido hasta que cobra la factura, pero también retrasa la deducción del soportado hasta que paga. Se opta con el modelo 036 y queda excluido quien cobre en efectivo más de 100.000 euros a un mismo cliente en el año.

El modelo 390 es la declaración resumen anual del IVA: no se paga nada con él, resume todas las operaciones del ejercicio. Se presenta del 1 al 30 de enero del año siguiente.

Están exonerados de presentarlo quienes aplican el SII, quienes tributan en régimen simplificado y/o solo arriendan inmuebles urbanos (con liquidaciones trimestrales en territorio común), las Grandes Empresas obligadas a ello y los grupos de IVA. Los exonerados completan un apartado informativo en el 303 del cuarto trimestre.

El SII (Suministro Inmediato de Información) obliga a grandes empresas, grupos de IVA y REDEME a enviar el detalle de sus facturas a la AEAT en un plazo de cuatro días hábiles. Quien está en el SII no presenta ni el 390 ni el 347.

Si el IVA soportado supera al repercutido, el resultado del 303 es negativo. En el primer, segundo y tercer trimestre solo puede compensar: el saldo queda a su favor y se resta en las autoliquidaciones siguientes.

La devolución solo puede solicitarse en la última autoliquidación del año (la del cuarto trimestre, en enero), salvo que esté inscrito en el REDEME, que permite pedirla cada mes. La AEAT dispone de seis meses desde el fin del plazo para abonarla; superado ese plazo, con intereses de demora.

El saldo pendiente de compensar caduca a los cuatro años. Managora lleva el control del arrastre para que no pierda IVA a su favor.