El IVA del autonomo: modelos 303 y 390

El modelo 303 es la autoliquidación del IVA. Con él, cada trimestre usted declara el IVA que ha repercutido a sus clientes (IVA devengado) y resta el IVA que ha soportado en sus compras y gastos afectos a la actividad (IVA deducible). La diferencia es lo que ingresa a Hacienda o, si el soportado es mayor, lo que queda a compensar o a devolver.

Están obligados a presentarlo los autónomos y las sociedades que desarrollan una actividad sujeta a IVA en régimen general. Debe presentarse aunque en el trimestre no haya habido actividad: en ese caso se declara como sin actividad.

La presentación es electrónica ante la Agencia Tributaria (con certificado electrónico, Cl@ve o eIDAS). Managora la realiza por usted, de modo que no tiene que gestionar la parte técnica.

Como regla general, el modelo 303 se presenta cada trimestre en estos plazos: primer trimestre (enero a marzo), del 1 al 20 de abril; segundo trimestre (abril a junio), del 1 al 20 de julio; tercer trimestre (julio a septiembre), del 1 al 20 de octubre; y cuarto trimestre (octubre a diciembre), del 1 al 30 de enero del año siguiente.

Si el último día del plazo cae en sábado, domingo o festivo, se traslada al siguiente día hábil. Si usted domicilia el pago en su banco, el plazo se acorta unos días: en los trimestres que vencen el día 20, la domiciliación se cierra el día 15; en el cuarto trimestre, unos días antes del 30 de enero.

Determinadas empresas (inscritas en el registro de devolución mensual, REDEME, o en el Suministro Inmediato de Información, SII) presentan el 303 con periodicidad mensual. La mayoría de autónomos tributa de forma trimestral.

Puede restar el IVA soportado en los bienes y servicios que utilice para su actividad económica: mercancías, suministros del local, material, servicios profesionales y similares. Para deducirlo necesita una factura completa a su nombre; un ticket o una factura simplificada sin sus datos no suele bastar.

El gasto debe estar afecto a la actividad. En los bienes de uso mixto (personal y profesional) la deducción es solo parcial. En los vehículos turismo, la ley presume una afectación del 50 por ciento a la actividad, salvo que se pruebe un grado de uso distinto.

No es deducible el IVA de gastos ajenos a la actividad ni el de determinadas partidas que la ley excluye expresamente. Ante la duda, Managora revisa sus facturas y aplica únicamente el IVA que la normativa permite deducir.

El modelo 390 es una declaración informativa anual. No lleva ingreso: recopila y resume todas las operaciones de IVA del año que usted ya declaró en los cuatro modelos 303. Sirve a Hacienda para cuadrar el ejercicio completo.

Se presenta del 1 al 30 de enero del año siguiente. Es decir, el 390 del ejercicio 2025 se presentó en enero de 2026 y el del ejercicio 2026 se presentará en enero de 2027.

No todos están obligados a presentarlo. Quedan exentos, entre otros, los sujetos incluidos en el SII y quienes, tributando solo en territorio común, realizan exclusivamente actividades en régimen simplificado o el arrendamiento de bienes inmuebles urbanos; estos incorporan la información en el 303 del cuarto trimestre. Managora comprueba si a usted le corresponde presentarlo.

Si presenta un modelo 303 con resultado a ingresar después del plazo, pero por su propia iniciativa (antes de que Hacienda se lo reclame), se aplica un recargo por declaración extemporánea. El recargo es del 1 por ciento, más otro 1 por ciento adicional por cada mes completo de retraso, sin intereses ni sanción durante los doce primeros meses.

A partir de los doce meses de retraso, el recargo pasa a ser del 15 por ciento y se añaden intereses de demora desde ese momento. En todos estos casos el recargo se reduce un 25 por ciento si usted paga en plazo el importe resultante y el propio recargo, y no lo recurre.

Si es Hacienda quien le requiere antes de que usted regularice, ya no se aplica recargo sino sanción, que es más gravosa. Por eso conviene presentar a tiempo. Managora vigila sus vencimientos y presenta cada modelo dentro de plazo para que esto no ocurra.

Managora se encarga del IVA de principio a fin. Recopila sus facturas emitidas y recibidas, calcula el IVA repercutido y el soportado deducible, y prepara el modelo 303 de cada trimestre y, cuando corresponde, el modelo 390 anual.

Presentamos las declaraciones electrónicamente ante la Agencia Tributaria dentro de plazo y le avisamos del resultado (a ingresar, a compensar o a devolver) y de cada próximo vencimiento. Usted solo tiene que facilitarnos sus facturas.

Puede ver el importe actualizado del servicio y contratarlo en las fichas del modelo 303 y del modelo 390.