Retenciones del capital mobiliario y a no residentes: modelos 123, 193 y 216

Son tres modelos de la Agencia Tributaria ligados a una misma obligacion: quien paga determinadas rentas debe descontar (retener) una parte y adelantarla a Hacienda en nombre de quien las cobra.

El modelo 123 es la autoliquidacion periodica (trimestral o mensual) con la que usted ingresa las retenciones practicadas sobre rendimientos del capital mobiliario a favor de residentes: dividendos, intereses de prestamos y otros rendimientos sujetos al IRPF o al Impuesto sobre Sociedades.

El modelo 193 es el resumen anual informativo del 123: no se paga nada con el, pero detalla a Hacienda a quien se pago y cuanto se retuvo durante el ejercicio. Es obligatorio aunque las cuotas ya se hayan ingresado trimestre a trimestre.

El modelo 216 es el equivalente cuando quien cobra es un no residente sin establecimiento permanente en Espana: recoge las retenciones del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR). Su resumen anual es el modelo 296.

Estan obligadas a retener las personas fisicas, las personas juridicas y demas entidades (incluidas las administraciones publicas) que satisfagan rendimientos del capital mobiliario sujetos a retencion.

En la practica, presentan el modelo 123 y su resumen 193 las sociedades que reparten dividendos a sus socios y las empresas o particulares que pagan intereses por un prestamo recibido (por ejemplo, el prestamo de un socio a su propia sociedad).

Presentan el modelo 216 (y el resumen anual 296) las empresas y personas establecidas en Espana que pagan rentas a un no residente sin establecimiento permanente: dividendos, intereses, canones o determinados servicios.

El obligado es siempre el pagador, no quien cobra. Si usted no retiene cuando debia, Hacienda le puede reclamar a usted la cuota no ingresada, mas recargos, intereses y, en su caso, sancion. Managora asume ese control por usted.

Para los rendimientos del capital mobiliario pagados a residentes (modelo 123), el tipo de retencion general es el 19 por ciento: se aplica tanto a los dividendos como a los intereses de prestamos y a otros rendimientos del capital mobiliario.

Para los pagos a no residentes sin establecimiento permanente (modelo 216), los dividendos y los intereses tributan al 19 por ciento; los canones, al 24 por ciento con caracter general y al 19 por ciento cuando el perceptor reside en la Union Europea, Islandia, Noruega o Liechtenstein.

Existen exenciones internas relevantes: los intereses pagados a residentes en otro Estado de la Union Europea con intercambio de informacion estan exentos, y los dividendos que una filial espanola reparte a su matriz de la UE o del Espacio Economico Europeo pueden quedar exentos (regimen matriz-filial), con requisitos de participacion y de mantenimiento.

Sobre esos tipos internos se aplican, ademas, los limites de los convenios de doble imposicion, que suelen rebajar la retencion. Los importes de honorarios de Managora por gestionar cada modelo puede verlos en la ficha del tramite.

Cuando el perceptor reside en un pais con convenio de doble imposicion con Espana, la retencion del IRNR se limita al tope que fija ese convenio, que casi siempre es inferior al tipo interno.

Para aplicar el tipo reducido o la exencion del convenio en el momento del pago, usted debe conservar el certificado de residencia fiscal del perceptor, emitido por la autoridad tributaria de su pais. Sin ese certificado en vigor, procede aplicar el tipo interno completo.

El obligado a retener presenta el modelo 216 aunque en el periodo el resultado sea cero o negativo (por ejemplo, si aplico el tipo reducido de un convenio o no llego a practicar retencion). Distinto es el caso de las rentas exentas del IRNR (articulo 14 del Texto Refundido de la Ley del IRNR): con caracter general no se incluyen en el modelo 216, salvo supuestos concretos como determinados dividendos. Managora controla que declaracion corresponde en cada situacion.

Los limites concretos varian por pais y por tipo de renta, y dependen del porcentaje de participacion y del periodo de tenencia. Managora comprueba el convenio aplicable y la documentacion antes de aplicar cualquier tipo reducido.

Los modelos 123 y 216 se presentan, con caracter general, trimestralmente: dentro de los veinte primeros dias naturales de abril, julio, octubre y enero, referidos al trimestre natural anterior.

Las grandes empresas (volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 euros en el ejercicio anterior) presentan estos modelos mensualmente, dentro de los veinte primeros dias del mes siguiente al periodo de liquidacion.

Los resumenes anuales informativos (modelo 193 para el capital mobiliario y modelo 296 para no residentes) se presentan del 1 al 31 de enero del ano siguiente al ejercicio declarado. Cuando el 31 de enero cae en sabado, domingo o festivo, el plazo se traslada al siguiente dia habil.

Si domicilia el pago del ingreso, el plazo de presentacion suele adelantarse unos dias respecto al dia 20. Todos los modelos se presentan de forma obligatoria por via electronica en la sede de la Agencia Tributaria.

A fecha de julio de 2026 se mantiene el tipo del 19 por ciento para las retenciones del capital mobiliario a residentes y para dividendos e intereses de no residentes, y el 24 por ciento general del IRNR (19 por ciento para residentes UE, Islandia, Noruega y Liechtenstein).

La presentacion es integramente electronica en la sede electronica de la Agencia Tributaria, con certificado, DNI electronico o Cl@ve. No existe presentacion en papel.

Managora identifica las rentas sujetas, calcula la retencion correcta (interna o de convenio), presenta cada modelo dentro de plazo, ingresa la cuota y emite el certificado de retenciones para el perceptor. Usted solo aporta los datos de los pagos.

Para el importe de nuestros honorarios en cada modelo, consulte la ficha del tramite correspondiente: modelo 123, modelo 193 y modelo 216.