El IPSI: vender, comprar o facturar en Ceuta y Melilla

Porque las dos ciudades están excluidas del territorio de aplicación del IVA y no forman parte del territorio aduanero de la Unión. En su lugar rige el IPSI, el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación, creado por la Ley 8/1991 y de carácter municipal.

El IPSI grava tres cosas: la producción o elaboración habitual de bienes muebles corporales, las prestaciones de servicios localizadas en la ciudad y la importación de bienes. A esas tres se suman las entregas de inmuebles situados allí y el consumo de energía eléctrica.

La consecuencia práctica para su empresa es doble. Una venta peninsular hacia Ceuta o Melilla es una exportación exenta de IVA, y la entrada de esa misma mercancía en la ciudad paga IPSI de importación. No es una operación intracomunitaria: no va al modelo 349 ni a Intrastat.

Quien gestiona y recauda el IPSI no es la Agencia Tributaria, sino cada ciudad: los Servicios Tributarios de Ceuta y la Consejería de Hacienda de Melilla, cada una con su ordenanza, sus modelos y su calendario. Los impuestos estatales (Sociedades, IRPF, retenciones) siguen siendo de la Agencia Tributaria, también allí.

Sin IVA. Es una exportación exenta según la Ley del IVA, en los mismos términos que una venta a un país tercero, y el importe se declara en la casilla 60 del modelo 303, la de exportaciones y operaciones asimiladas, que incluye expresamente los envíos definitivos a Canarias, Ceuta y Melilla.

La exención hay que probarla con la declaración aduanera de salida, no con la factura ni con el albarán. Guarde el justificante de la expedición junto con el contrato y el transporte: es lo primero que se pide en una comprobación.

En destino hay una segunda declaración, la de importación. Desde el 14 de octubre de 2025 la Agencia Tributaria cerró la declaración de importación PreCAU y todas las importaciones se presentan en el sistema H1 adaptado al Código Aduanero de la Unión.

Antes de cerrar el pedido conviene fijar quién figura como importador, porque de eso depende quién paga el IPSI y los derechos que procedan. Si vende con entrega en destino, el coste lo asume usted; si el importador es el cliente, lo asume él. En la factura y en el pedido debe quedar escrito.

El servicio se localiza con las mismas reglas del IVA. Cuando su cliente es una empresa o un profesional establecido en Ceuta o Melilla, el servicio no queda sujeto al IVA español, de modo que la factura sale sin IVA, y la operación entra en el ámbito del IPSI de esa ciudad.

Ahí aparece la regla que más sorprende a los departamentos financieros: si el prestador no está establecido en la ciudad y el destinatario sí lo está y es empresario o profesional, el sujeto pasivo del IPSI es el destinatario. Es una inversión del sujeto pasivo igual que la del IVA, pero municipal, y la declara el cliente en su autoliquidación.

Ese IPSI no se recupera como el IVA soportado, así que es un coste real para su cliente y acaba discutiéndose en el precio. Conviene decirlo en la oferta: un servicio de telecomunicaciones facturado a Ceuta soporta un 10 % que no se deduce, y uno de publicidad, un 0,5 %.

Si el destinatario es un particular la regla cambia, porque en ese caso el servicio suele localizarse donde está el prestador y puede llevar IVA español, con excepciones para determinados servicios. Managora revisa esa calificación operación por operación antes de emitir la factura.

La ley estatal solo marca la horquilla: los tipos los fijan las ordenanzas de cada ciudad y tienen que moverse entre el 0,5 % y el 10 %. Además, no se puede distinguir entre el tipo de la producción y el de la importación de un mismo bien.

Para la importación y la producción de mercancías el tipo sale de la tarifa del anexo de la ordenanza, ordenada por la nomenclatura combinada aduanera, es decir, por la partida de la mercancía. No hay un tipo único: hay que mirar la partida, igual que se mira el arancel.

Para los servicios, los inmuebles y la energía eléctrica cada ciudad publica su lista de tipos, y no coinciden. El tipo general de servicios es el 4 % en las dos, pero las telecomunicaciones están al 10 % en Ceuta y al 8 % en Melilla, y la hostelería tiene escalones distintos en cada una.

Encima del IPSI hay dos gravámenes complementarios, sobre las labores del tabaco y sobre carburantes y combustibles. Sus tipos y sus cuantías los fija cada ciudad en su ordenanza y se revisan por acuerdo plenario, así que hay que comprobarlos en el texto vigente antes de presupuestar una operación con tabaco o con carburantes. Ninguno de los dos da derecho a deducir.

En Ceuta, las operaciones interiores se autoliquidan por trimestres naturales en el modelo 001: los tres primeros trimestres, durante los veinte primeros días naturales del mes siguiente, y el cuarto, durante los treinta primeros días de enero. Las empresas distribuidoras de energía eléctrica liquidan cada mes, en los veinte primeros días, por la facturación del mes anterior.

Las transmisiones de inmuebles en Ceuta no esperan al trimestre: se liquidan en diez días contados desde la escritura pública o desde la puesta a disposición del comprador, lo que ocurra antes. Y las prestaciones contratadas con la propia Ciudad se declaran en el modelo 021, en el momento del pago.

En Melilla el modelo trimestral es el 420: veinte primeros días naturales de abril, julio y octubre, y treinta y un primeros días de enero para el último trimestre. Si el volumen de operaciones del año anterior superó los 6.000.000 de euros, la liquidación pasa a ser mensual, dentro de los veinte primeros días de cada mes.

Las operaciones que no encajan en el trimestre, como la primera transmisión de un inmueble, se declaran en Melilla mediante una liquidación ocasional, durante el mes siguiente al devengo. Y cuando el destinatario es la propia Ciudad o sus organismos, el impuesto lo liquida e ingresa directamente el órgano pagador en el momento del pago.

En la importación se paga antes de que la mercancía salga de la aduana, igual que ocurre con el IVA a la importación, donde el ingreso posterior a través de la declaración periódica es solo una opción voluntaria para determinados empresarios. En Ceuta la liquidación y el ingreso son anteriores al despacho, salvo que los Servicios Fiscales autoricen un plazo de hasta sesenta días naturales desde la introducción de las mercancías, que exige estar al corriente, dado de alta y sin sanciones recientes por el impuesto.

Casi nunca. Solo los productores o fabricantes deducen el IPSI soportado en las adquisiciones e importaciones de bienes, y únicamente en la medida en que esos bienes se destinen a su actividad de producción o se exporten después fuera de la ciudad.

Las ordenanzas de las dos ciudades excluyen expresamente del derecho a deducir el IPSI soportado en las prestaciones de servicios, en las entregas de inmuebles, en el consumo de energía eléctrica y en los gravámenes complementarios del tabaco y los carburantes.

Traducido a la cuenta de resultados: el IPSI no es un impuesto neutral como el IVA, es mayor coste de la compra o del servicio y gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades. Presupuestar una obra o un contrato en Ceuta o Melilla con la lógica del IVA es el error que más dinero cuesta.

El productor que acumule más IPSI soportado que devengado puede pedir la devolución del saldo a su favor a 31 de diciembre, por el procedimiento general del IVA. No es automático: hay que solicitarlo y acreditar la exportación cuando el saldo venga de ventas al resto del territorio nacional.

Desde el Real Decreto-ley 22/2026, la bonificación en el Impuesto sobre Sociedades por las rentas obtenidas en Ceuta o Melilla pasa del 50 % al 60 % de la parte de cuota íntegra que corresponda a esas rentas. Se aplica a los periodos impositivos iniciados desde el 1 de enero de 2026 que no hubieran terminado el 3 de septiembre de 2026.

La bonificación exige operar efectiva y materialmente allí, y alcanza tanto a las sociedades domiciliadas en las ciudades como a las peninsulares que operen mediante establecimiento o sucursal y a las extranjeras con establecimiento permanente. Con un lugar fijo de negocios se presumen obtenidas allí hasta 60.000 euros por empleado a jornada completa, con un tope de 1.200.000 euros; en los dos primeros periodos desde que se abre ese lugar fijo, 120.000 euros por empleado y 2.400.000 euros de tope. Por encima de esas cifras hay que acreditar el cierre de un ciclo mercantil con resultados económicos.

El mismo decreto sube al 75 % la bonificación de las cuotas empresariales a la Seguridad Social por contingencias comunes, desempleo, formación profesional y Fondo de Garantía Salarial para los contratos indefinidos de los sectores incluidos, y al 75 % la cuota por contingencias comunes de los autónomos que residan y ejerzan su actividad en las dos ciudades.

En el IRPF, las personas físicas con rentas obtenidas en Ceuta o Melilla aplican una deducción del 60 % de la parte de las cuotas íntegras que corresponda a esas rentas, con reglas distintas según residan o no en las ciudades. Y solo para 2026 y solo en Ceuta, los autónomos en estimación directa simplificada aplican un 10 % de gastos de difícil justificación y un 10 % de reducción del rendimiento neto en módulos.

Si está valorando abrir allí o ya factura a clientes de las ciudades, Managora prepara el alta censal, la declaración aduanera y las autoliquidaciones del IPSI y del IVA por usted, y le dice antes cuánto impuesto soporta realmente cada operación. Puede ver el importe actualizado de cada trámite en su ficha.