Autónomo con clientes extranjeros: IVA, factura, ROI, modelo 349 e IRPF según dónde esté su cliente

Depende de quién es su cliente y de dónde está. La Ley del IVA (art. 69) fija dónde se presta un servicio: si el cliente es un empresario o profesional, donde está su sede o su establecimiento. Por eso, a una empresa establecida fuera de España se le factura sin IVA español, esté en Alemania o en Estados Unidos.

Si el cliente es un particular, la regla se invierte: el servicio se localiza donde está usted, y por regla general cobra IVA español, viva el particular en Madrid, en Lisboa o en Toronto. Las principales excepciones son dos: ciertos servicios a particulares de fuera de la UE (art. 69.Dos) y los servicios electrónicos, de telecomunicaciones y de radiodifusión a particulares de otros países de la UE cuando se pasa un límite (art. 70.Uno.8.º).

Ojo al vocabulario: el servicio a una empresa extranjera no está "exento", está "no sujeto" al IVA español. Cada caso va a una casilla distinta del 303 y lleva una mención distinta en la factura.

Esta guía trata los servicios habituales del freelance (consultoría, diseño, programación, traducción, marketing). Los relacionados con inmuebles en España, el transporte de pasajeros o los eventos que se celebran aquí siguen reglas especiales (art. 70).

La factura va sin IVA español y es su cliente quien declara el IVA en su país. Es la inversión del sujeto pasivo, que opera en el país del cliente. El reglamento de facturación (RD 1619/2012, art. 6.1.m) exige que, cuando el sujeto pasivo del impuesto es el destinatario, la factura lleve la mención "inversión del sujeto pasivo".

Antes de la primera factura, compruebe que su cliente es de verdad una empresa: pídale su número de IVA intracomunitario y verifíquelo en el sistema VIES de la Comisión Europea. Guarde la consulta junto a la factura. En la factura figuran su NIF-IVA (su NIF con el prefijo ES) y el de su cliente.

Tres obligaciones acompañan a estas facturas. La primera, el alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), que se pide con el modelo 036 marcando la casilla 582 e indicando en la 584 la fecha prevista de la primera operación. La AEAT tiene tres meses y su silencio es negativo: pídala con margen. Lo que hace que el servicio no tribute en España es que su cliente sea una empresa de otro Estado, no el ROI, pero el alta es obligatoria igualmente.

La segunda, declarar el importe en el modelo 303, en la casilla 59 (prestaciones de servicios intracomunitarias del periodo), según las instrucciones de 2026 de la AEAT. Y la tercera, el modelo 349, la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, donde cada servicio a una empresa de la UE se declara con la clave S, el NIF-IVA del cliente y el importe.

También sin IVA español, y por el mismo motivo: el destinatario es un empresario establecido fuera de España (art. 69.Uno.1.º). Pero no hay modelo 349, porque no es una operación intracomunitaria, ni alta en el ROI por este motivo.

En el 303 el importe va a la casilla 120, la de operaciones no sujetas por reglas de localización. No va a la 60, la de exportaciones y operaciones asimiladas. En la factura conviene indicar que la operación no está sujeta al IVA español por aplicación de las reglas de localización. No escriba "exenta".

Fuera de la UE no hay VIES: guarde el contrato y los datos de registro y el número fiscal de la sociedad, y dirija la factura a la empresa. Es su prueba de que el servicio no estaba sujeto.

A un particular de otro país de la UE, por regla general, le factura con IVA español (art. 69.Uno.2.º).

La excepción son los servicios prestados por vía electrónica, de telecomunicaciones y de radiodifusión. Son electrónicos, entre otros, el alojamiento de webs, el suministro de programas, textos o bases de datos y la enseñanza a distancia (art. 69.Tres.4.º). Mandar el trabajo por correo electrónico no lo convierte en servicio electrónico: lo dice la propia ley.

Esos servicios a particulares de otros Estados de la UE tributan en España mientras no se supere el límite del art. 73 de la ley ni se opte por tributar en destino. El límite es de 10.000 euros sin IVA, sumando estos servicios y las ventas a distancia de bienes a toda la UE, y cuentan los dos años: si lo superó el año anterior, o desde que lo supera en el año en curso, se tributa en el país del cliente. Por encima, o si opta, se aplica el IVA del país del cliente, que puede declarar en la ventanilla única (modelo 369, trimestral). En el 303 esas operaciones van a la casilla 123.

A un particular de fuera de la UE solo van sin IVA español los servicios de la lista del art. 69.Dos: entre otros, cesión de derechos de autor y propiedad intelectual, publicidad, asesoramiento, consultoría, ingeniería, abogacía, servicios contables o fiscales, tratamiento de datos, traducción y corrección de textos. Y con dos límites: el particular no puede estar en Canarias, Ceuta o Melilla, y el servicio no puede utilizarse ni explotarse en España (art. 70.Dos). Cualquier otro servicio a un particular de fuera de la UE lleva IVA español, salvo los electrónicos, de telecomunicaciones y de radiodifusión, que siguen reglas especiales (art. 70) que esta guía no trata.

Muy probablemente, sí. Si su actividad es profesional, la empresa española le retiene el 15 % (el 7 % en el año de inicio y los dos siguientes). En sus facturas a clientes de fuera esa retención normalmente no aparece.

La regla de la AEAT es esta: el profesional no presenta el modelo 130 si en el año natural anterior al menos el 70 % de sus ingresos profesionales llevó retención. El primer año, ese 70 % se mide sobre el periodo del pago fraccionado. Si la mayoría de su facturación va a clientes extranjeros sin retención, no llega al 70 % y tiene que presentar el 130 cada trimestre.

El 130 ingresa el 20 % del rendimiento neto acumulado desde el 1 de enero (ingresos menos gastos deducibles), restando lo pagado en los trimestres anteriores y las retenciones que sí le hayan practicado. En la renta (modelo 100) se descuentan esos pagos.

Si usted es residente fiscal en España (más de 183 días del año aquí, o el núcleo de sus actividades o intereses en España), lo que cobra de clientes de fuera se declara en su IRPF como cualquier otro ingreso de la actividad.

Sí. El reglamento de facturación (RD 1619/2012, art. 12) permite expresar los importes en cualquier moneda y emitir la factura en cualquier idioma. La única condición es que, si la factura lleva IVA español, el importe del impuesto figure en euros, con el tipo de cambio al que remite el art. 79.Once de la Ley del IVA.

Sus declaraciones, en cambio, van siempre en euros: el 303, el 349, el 130 y la renta. Guarde con cada factura el tipo de cambio que aplicó y el importe que entró de verdad en su cuenta. La comisión del banco o de la plataforma y la diferencia de cambio se reflejan en su contabilidad.

Desde el 1 de julio de 2027, además, su programa de facturación tiene que cumplir Verifactu: el Real Decreto-ley 15/2025 exige tenerlo adaptado antes del 1 de enero de 2027 a los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y antes del 1 de julio de 2027 al resto de obligados, autónomos incluidos.

Si reside en España, factura y declara como cualquier autónomo. Pero su autorización de residencia de teletrabajo de carácter internacional añade un límite: como profesional, puede trabajar para empresas españolas siempre que no pasen del 20 % del total de su actividad (art. 74 bis.1 de la Ley 14/2013). Facturar más a clientes españoles pone en riesgo la autorización.

Las facturas a ese cliente español, dentro del 20 %, llevan IVA español y, si su actividad es profesional, retención. Lleve la cuenta por cliente y por país desde la primera factura para poder demostrar el 20 %.

Como trabaja por cuenta propia de forma habitual, personal y directa, tiene que estar de alta en el RETA (art. 305.1 de la Ley General de la Seguridad Social), salvo que esté cubierto por la Seguridad Social de un país con convenio con España y tenga su certificado de cobertura. Y una advertencia sobre el régimen de impatriados (Ley Beckham): su vía del teletrabajo exige una relación laboral, así que el nómada que factura como autónomo no entra por ella. Lo explicamos en nuestra guía del régimen de impatriados.

Con el Plan Autónomo de Managora no tiene que saberse nada de esto. Por una cuota mensual cerrada llevamos sus 303 y 390, sus 130 y su renta, el alta en el ROI y el 349 si opera con la UE, y la contabilidad a partir de una foto de sus facturas. Puede ver el precio actualizado en la página de planes.

Usted emite sus facturas con su programa y nosotros las revisamos: la que va sin IVA a un cliente extranjero no se mete al 21 %, va a su casilla del 303, y la de una empresa de la UE entra en el 349. Nunca presentamos una declaración sin su visto bueno.

Presentamos ante la AEAT el 036, el 303, el 130, el 349, el 390 y el 100 con el mandato que usted firma, porque el abogado del despacho es colaborador social de la Agencia Tributaria. Nunca le pedimos su certificado digital. El alta en el RETA la presentamos por el Sistema RED, sin que usted tenga que entrar en ninguna sede.

Si solo necesita un trámite suelto (el alta de autónomo, el 036, el 303, el 130, el 349, la ventanilla única o la renta), cada uno tiene su ficha, donde puede ver el importe actualizado.