El Regimen Beckham (impatriados): tributar como no residente

El llamado Regimen Beckham es el regimen fiscal especial para trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio espanol, regulado en el articulo 93 de la Ley del IRPF (Ley 35/2006) y en los articulos 113 y siguientes de su Reglamento. Debe su apodo a que uno de sus primeros beneficiarios conocidos fue el futbolista David Beckham al llegar al Real Madrid.

Su ventaja es sencilla de entender: la persona que se muda a Espana y adquiere aqui su residencia fiscal puede optar por tributar segun las normas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR), aunque a efectos formales siga siendo contribuyente del IRPF. En la practica, esto significa aplicar un tipo fijo en lugar de la escala progresiva general del IRPF, que sube por tramos.

Sobre los rendimientos del trabajo, el tipo es del 24% hasta 600.000 euros anuales y del 47% sobre el exceso de esa cifra. Para una renta alta, tributar a un tipo fijo del 24% puede suponer una diferencia importante frente a la escala progresiva, cuyos tramos mas altos superan ese porcentaje.

Conviene tener presente una particularidad: durante la aplicacion del regimen, la totalidad de los rendimientos del trabajo que obtenga se entiende obtenida en Espana y tributa aqui, con independencia del pais donde se generen. El resto de rentas (por ejemplo, ciertos rendimientos del capital) sigue las reglas del IRNR. Puede consultar el detalle de su caso en la ficha del tramite.

La Ley 28/2022, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, reformo este regimen con efectos desde el 1 de enero de 2023 y amplio de forma notable quien puede acogerse. El requisito general es no haber sido residente fiscal en Espana durante los cinco periodos impositivos anteriores al desplazamiento (antes de la reforma se exigian diez periodos impositivos).

El traslado a Espana debe producirse por alguna de estas causas: un contrato de trabajo con un empleador en Espana (quedan excluidos los deportistas profesionales), el teletrabajo para una empresa extranjera utilizando medios telematicos (el conocido perfil de nomada digital), la condicion de administrador de una entidad, la realizacion en Espana de una actividad economica calificada como emprendedora, o la prestacion de servicios como profesional altamente cualificado a empresas emergentes o en actividades de formacion, investigacion, desarrollo e innovacion (I+D+i).

Con caracter general, no debe obtener rentas a traves de un establecimiento permanente situado en Espana, salvo en los supuestos de actividad emprendedora o profesional cualificado previstos por la norma. Un autonomo que ejerza una actividad ordinaria, fuera de esos perfiles, por regla general no encaja en el regimen.

La reforma tambien extendio la posibilidad de acogerse a los familiares del contribuyente principal (entre otros, el conyuge y los hijos menores de veinticinco anos o con discapacidad), siempre que cumplan las condiciones y los requisitos que fija la ley. Si tiene dudas sobre si su situacion familiar encaja, Managora lo revisa antes de presentar la opcion.

La opcion por el regimen no es automatica: hay que comunicarla a la Agencia Tributaria presentando el modelo 149. Este es el paso clave, porque el derecho a tributar bajo el Regimen Beckham depende de ejercitar la opcion en plazo y forma.

El plazo maximo para presentar el modelo 149 es de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social en Espana (o en la documentacion que permita mantener la legislacion de Seguridad Social de origen, o en el documento justificativo cuando no sea obligatoria el alta). Este plazo se regula en el articulo 116 del Reglamento del IRPF.

El plazo es improrrogable. Si se deja pasar, se pierde el derecho a acogerse al regimen especial y se tributa por el IRPF general como cualquier residente, con la escala progresiva. Por eso es importante no dejar la comunicacion para el ultimo momento y tener la documentacion preparada desde la llegada a Espana.

Managora prepara y presenta el modelo 149 por usted, reune la documentacion acreditativa del desplazamiento y controla que la opcion se ejercite dentro de los seis meses. Puede ver el alcance del servicio y el importe actualizado en la ficha del tramite.

El regimen se aplica durante el periodo impositivo en el que se produce el cambio de residencia y durante los cinco periodos impositivos siguientes, es decir, un maximo de seis anos en total, siempre que se mantengan las condiciones que dieron derecho a acogerse.

Durante esos anos, la declaracion anual no se hace con el modelo 100 del IRPF ordinario, sino con el modelo 151, especifico de este regimen. En el se liquida el impuesto aplicando los tipos del IRNR ya comentados.

El regimen puede terminar antes de tiempo por dos vias: la renuncia voluntaria (que tambien se comunica con el modelo 149, en los plazos previstos) o la exclusion por incumplimiento de las condiciones. Conviene saber que, si renuncia o queda excluido, no podra volver a solicitar el regimen mas adelante por el mismo desplazamiento.

Cuando concluyen los seis anos, la persona pasa a tributar por el IRPF general como cualquier residente fiscal en Espana. Managora le avisa de los plazos de cada campana y presenta el modelo 151 mientras dure el regimen.

La principal ventaja es el tipo fijo del 24% sobre los rendimientos del trabajo hasta 600.000 euros, que puede resultar mas favorable que la escala progresiva del IRPF para rentas medias y altas. Ademas, con matices, buena parte de las rentas de fuente extranjera distintas del trabajo queda fuera de tributacion en Espana durante el regimen.

El regimen no es siempre la mejor opcion. Para rentas del trabajo moderadas, la escala general del IRPF (con sus reducciones y minimos personales y familiares) puede salir mas ventajosa, porque el Regimen Beckham no permite aplicar buena parte de esas reducciones y deducciones. Es una decision que conviene calcular caso por caso.

Los errores mas habituales son tres: dejar pasar el plazo de seis meses, no acreditar bien la causa del desplazamiento y asumir que cualquier autonomo puede acogerse. Tambien es frecuente olvidar que la opcion afecta a como tributan las rentas mundiales del trabajo. Managora revisa estos puntos antes de presentar la opcion para evitar sorpresas.