Impuestos de la energia: hidrocarburos (581), electricidad (560) e IVPEE (583)

El sector energético soporta tres figuras estatales que gestiona la Agencia Tributaria y que se presentan siempre por vía telemática: el Impuesto sobre Hidrocarburos (Ley 38/1992, artículos 46 a 55, modelo 581), el Impuesto Especial sobre la Electricidad o IEE (Ley 38/1992, artículos 89 a 104, modelo 560) y el Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica o IVPEE (Ley 15/2012, modelo 583).

Cada uno apunta a un obligado distinto. El 581 lo presentan los operadores del sector petrolero y gasista (fábricas, depósitos fiscales, depositarios autorizados). El 560 lo presentan sobre todo las comercializadoras eléctricas, pero también consumidores que compran directamente en el mercado y autoconsumidores no exentos. El 583 alcanza a cualquier productor que vierte electricidad a la red y cobra por ella, incluida una instalación fotovoltaica de una pyme o de un particular que vende excedentes.

2026 es un año atípico: los Reales Decretos-leyes 7/2026 y 18/2026 han rebajado temporalmente varios tipos por la crisis energética, de modo que hay que aplicar el tipo vigente en el mes exacto del devengo. Managora vigila esas cifras por usted en cada periodo.

Son sujetos pasivos los fabricantes y los titulares de fábricas y depósitos fiscales (depositarios autorizados), además de otros obligados como los destinatarios registrados. En la importación el impuesto se liquida en la aduana, no con el 581. Cada establecimiento necesita estar inscrito en el registro territorial de la oficina gestora y contar con su código CAE, llevar la contabilidad de existencias y amparar la circulación de productos en el sistema EMCS (documento e-DA).

El periodo de liquidación es mensual y la autoliquidación se presenta dentro de los veinte primeros días naturales siguientes al mes en que se producen los devengos. La cuota se calcula por epígrafes de las tarifas del artículo 50 de la Ley 38/1992: gasolinas, gasóleos, GLP, gas natural, fuelóleo o queroseno, en euros por 1.000 litros, por tonelada o por gigajulio, según el producto.

Existen devoluciones parciales para el gasóleo profesional (transportistas inscritos en el censo de beneficiarios y vehículos) y para el gasóleo agrícola. Entre julio y septiembre de 2026 el tipo de esa devolución es 0 euros, porque los tipos están rebajados al mínimo que permite la Directiva 2003/96/CE y no queda margen que devolver; a cambio, el RDL 18/2026 la sustituye en ese periodo por una ayuda directa extraordinaria por litro, con importes escalonados de 10, 15 y 20 céntimos, que gestiona la propia AEAT. El beneficiario sigue recibiendo, por tanto, una compensación económica.

En la tabla de esta guía tiene los tipos ordinarios y los rebajados desde el 22 de marzo de 2026. El RDL 18/2026 mantiene rebajas en gasolinas y gasóleos entre el 1 de julio y el 30 de septiembre de 2026: el importe exacto de cada mes lo publica la AEAT en su sede.

El IEE grava el suministro y el consumo de electricidad. Lo soporta el consumidor final en su factura, pero quien autoliquida el modelo 560 es normalmente la comercializadora. También presentan su propio 560 los consumidores que adquieren la energía directamente en el mercado de producción y los autoconsumidores cuya energía no está exenta.

El tipo general es el 5,11269632% sobre la misma base que se calcula a efectos del IVA del suministro (incluye peajes y cargos), con cuotas mínimas de 0,5 euros por MWh para usos industriales (incluidos los riegos agrícolas), embarcaciones atracadas en puerto y ferrocarril, y de 1 euro por MWh en el resto de casos. Entre el 22 de marzo y el 31 de mayo de 2026 el tipo bajó al 0,5% por el RDL 7/2026; desde el 1 de junio de 2026 rige de nuevo el 5,11269632%.

El artículo 94 de la Ley 38/1992 declara exenta, entre otras, la energía consumida por los titulares de instalaciones de producción renovable, cogeneración y residuos de hasta 50 MW, y la consumida en las propias instalaciones de producción, transporte y distribución. El artículo 98 añade una reducción del 85% de la base para electrólisis, procesos mineralógicos y metalúrgicos, riegos agrícolas y actividades industriales en las que la electricidad supera el 50% del coste del producto o las compras de electricidad alcanzan al menos el 5% del valor de la producción.

Estos beneficios no son automáticos: exigen inscripción previa en el registro territorial de la oficina gestora, que asigna el código CIE (13 caracteres). Con el CIE comunicado a su comercializadora, la factura llega ya con la exención o la reducción aplicada. El 560 se presenta en los veinte primeros días naturales siguientes al periodo: trimestral con carácter general y mensual para quienes liquidan el IVA mensualmente. Managora tramita la inscripción y las autoliquidaciones.

El IVPEE es un impuesto del 7% sobre el importe total que percibe el productor por la electricidad producida e incorporada al sistema eléctrico (medida en barras de central). Afecta a todas las tecnologías y a todos los regímenes retributivos: también a una instalación fotovoltaica que vende su producción o sus excedentes a la red mediante contrato o representante de mercado.

El periodo impositivo coincide con el año natural. La autoliquidación anual (modelo 583) se presenta entre el 1 y el 30 de noviembre del año siguiente. Si el valor de su producción supera 500.000 euros hay cuatro pagos fraccionados (del 1 al 20 de mayo, septiembre, noviembre y febrero); si no lo supera, solo un pago fraccionado, del 1 al 20 de noviembre. Quien cesa la actividad entre enero y octubre liquida con el modelo 588.

Novedad de 2026: la base del año se calcula con minoraciones temporales. Por el RDL 7/2026, las retribuciones del primer trimestre computan solo al 90% y las del segundo trimestre quedan excluidas por completo; el RDL 18/2026 añade una reducción del 30% sobre las retribuciones del tercer trimestre y del 40% sobre las del cuarto. Para instalaciones pequeñas eso significa un único pago fraccionado, del 1 al 20 de noviembre de 2026, ya minorado.

No conviene dejarlo pasar: quienes pagan esas retribuciones informan a la AEAT con el modelo 591 (declaración anual de operaciones con contribuyentes), de modo que la producción vertida y no declarada acaba aflorando.

Presentar fuera de plazo sin requerimiento previo genera los recargos del artículo 27 de la Ley General Tributaria: un 1% fijo más un 1% adicional por cada mes completo de retraso y, pasados 12 meses, un 15% más intereses de demora. Si es la Administración quien lo detecta y requiere, se abre la vía sancionadora.

Operar sin la inscripción censal tiene consecuencias propias: en hidrocarburos, actuar sin CAE es una infracción específica de la Ley 38/1992; en electricidad, la exención o la reducción del 85% no se aplican hasta que la inscripción está hecha, así que cada mes sin CIE es impuesto pagado de más que no siempre se recupera.

Si arrastra periodos sin presentar, regularizar de forma voluntaria cuanto antes reduce el recargo. Managora revisa su situación, presenta los periodos atrasados y deja la inscripción censal al día.

Managora revisa si está obligado y por qué modelo, tramita la inscripción en el registro territorial (CAE o CIE) si le falta, calcula la cuota con los tipos vigentes en cada mes del devengo (incluidas las rebajas temporales de 2026) y presenta la autoliquidación en la sede de la AEAT en su nombre, periodo a periodo.

Solo necesitamos su documentación de partida: el CAE o CIE si ya lo tiene, los libros o la contabilidad de existencias en hidrocarburos, el detalle de suministros en electricidad, o las facturas y liquidaciones de la comercializadora en el caso del IVPEE. Puede ver el importe actualizado de cada servicio en la ficha del trámite: modelo 581, modelo 560 y modelo 583.

Encargue hoy su autoliquidación: Managora la prepara, la presenta dentro de plazo y le envía el justificante de la AEAT.