401(k), IRA y Roth IRA de un residente en España

Si es residente fiscal en España, tributa aquí por su renta mundial, con independencia de dónde esté el dinero y de quién se lo pague. Se le considera residente si permanece más de 183 días del año natural en territorio español, si radica en España el núcleo principal de sus intereses económicos, o si residen habitualmente aquí su cónyuge no separado legalmente y sus hijos menores. Las ausencias esporádicas cuentan como días de permanencia salvo que acredite con certificado oficial su residencia fiscal en otro país.

Tener el plan no es, por sí solo, un hecho imponible. Mientras no retire dinero, no hay renta que declarar en el IRPF. Lo que sí puede existir desde el primer año de residencia son obligaciones informativas y de patrimonio, que se explican más abajo, y ese es el orden en que suelen llegar los problemas: primero una informativa que nadie presentó, después la renta.

Si el mismo año Estados Unidos también le considera residente suyo, situación habitual del ciudadano estadounidense y del titular de la green card, hay un conflicto de residencia que se resuelve con las reglas de desempate del convenio: vivienda permanente a su disposición, centro de intereses vitales, lugar donde viva habitualmente y, en último término, nacionalidad. No es una cuestión que se resuelva de memoria ni contando días en una servilleta. Frente a una administración, la residencia solo se acredita con el certificado de residencia fiscal que expide la autoridad competente, la Agencia Tributaria en España y el IRS en Estados Unidos: ningún informe privado lo sustituye. Managora analiza su situación, le dice qué regla de desempate juega a su favor, reúne la prueba y solicita ante la Agencia Tributaria el certificado de residencia fiscal con mención al convenio.

La revalorización anual del fondo no tributa en España mientras usted no perciba nada. El criterio de la Dirección General de Tributos sitúa la renta en el momento del cobro, sea un rescate único, sean pagos periódicos. Que su gestora le mande un extracto con plusvalías latentes no significa que haya que llevar nada a la renta de ese año.

El traspaso directo de un plan estadounidense a otro, por ejemplo de un 401(k) a una IRA, sin que usted reciba cantidad alguna, no tributa en España. El convenio, tras el protocolo de 2013, difiere el gravamen hasta que el dinero llegue efectivamente al partícipe o al beneficiario. La condición es doble: que ambos sean fondos de pensiones a efectos del convenio y que la transferencia sea directa entre entidades. Si el dinero pasa por su cuenta corriente, o si lo lleva a un plan de pensiones español, el criterio administrativo es que ahí ya hay renta.

Las aportaciones que siga haciendo desde España no reducen su base imponible. La ley del IRPF reserva esa reducción a los planes regulados en España y a los fondos de pensiones de empleo europeos, y un plan estadounidense se queda fuera de ambas categorías. Dicho de otro modo: aporta con dinero ya tributado en España y luego vuelve a tributar al rescatar, salvo en la parte que la ley reconozca como aportación no gravable.

Depende de si el plan está vinculado a un empleo. Si lo está, caso del 401(k) del empleador, de un 403(b) o de una IRA alimentada desde un empleo anterior, lo cobrado es rendimiento del trabajo: entra íntegro en la base general y tributa a su escala progresiva, que suma la parte estatal y la de su comunidad autónoma.

Si no está vinculado a un empleo, como ocurre con la Roth IRA que se nutre del ahorro personal, la Administración lo asimila a un seguro de vida. Entonces es rendimiento del capital mobiliario, va a la base del ahorro y solo tributa la diferencia entre lo percibido y las aportaciones que usted hizo. La diferencia entre una calificación y otra puede valer varios miles de euros en la misma operación.

No se aplica la reducción del 40 % que tienen los rescates en forma de capital de los planes de pensiones españoles: es un régimen pensado para los planes regulados aquí, y el suyo no lo es. Y la calificación se decide sobre el contrato concreto, no sobre el nombre comercial del producto, así que conviene tener a mano el documento del plan y no solo el extracto. Managora lo revisa antes de calificar la renta.

Porque España no importa la exención estadounidense. No existe en el IRPF una figura equivalente que esté exenta, y el convenio tampoco la protege: al no derivar de un empleo, el rescate cae en el artículo de otras rentas, que atribuye el gravamen en exclusiva al Estado donde reside quien cobra. Si ese Estado es España, paga en España.

La parte buena está en la base de cálculo. Como se trata igual que un seguro de vida, tributa la ganancia y no el capital: si retira 30.000 € de una Roth IRA a la que aportó 20.000 €, la renta a declarar son 10.000 €, no 30.000 €.

Por eso el histórico de aportaciones es el documento más valioso de la carpeta. Es la prueba de lo que no tributa, y las gestoras estadounidenses no siempre lo emiten con el detalle que la Administración española pide. Reclámelo antes de dar la orden de rescate, no después.

Sí. El convenio incluye una cláusula de nacionalidad, la saving clause, por la que cada Estado puede gravar a sus residentes y, por razón de ciudadanía, a sus ciudadanos, como si el convenio no hubiera entrado en vigor. Un ciudadano estadounidense residente en España sigue presentando su declaración ante el IRS por ese rescate.

El efecto práctico sorprende a casi todo el mundo: cuando Estados Unidos grava apoyándose en esa cláusula, España no aplica la deducción por doble imposición internacional en el IRPF. Es Estados Unidos quien tiene que eliminar la doble imposición, con el crédito por impuestos extranjeros de su declaración americana. Quien lo hace al revés, restando en España lo pagado allí, se expone a una liquidación.

Hay dos matices que cambian el resultado. El primero: las pensiones pagadas por razón de servicios prestados al Estado norteamericano, el caso del funcionario federal, solo pueden someterse a imposición en Estados Unidos, salvo que quien las cobra resida en España y tenga además la nacionalidad española, porque entonces el convenio atribuye el gravamen en exclusiva a España. Es justo el supuesto del español que trabajó para la Administración estadounidense y se ha vuelto. El segundo: si usted no es ciudadano ni residente estadounidense, por ejemplo un español retornado, la cláusula de nacionalidad no le alcanza, su rescate tributa solo en España y debe entregar el formulario W-8BEN a la gestora del plan para que no le practique la retención del 30 % en origen.

La regla de partida de la Agencia Tributaria es que los derechos consolidados de un plan de pensiones extranjero no se informan mientras no ocurra la contingencia que da derecho a cobrar, es decir jubilación, incapacidad o fallecimiento. Ocurrida la contingencia, sí se informa, por el valor de rescate o como renta constituida a su favor.

La excepción se come buena parte de la regla: si las condiciones del contrato permiten rescatar en términos parecidos a los de un seguro de vida, hay obligación de informar desde que existe ese derecho de rescate, sin esperar a jubilarse. La Dirección General de Tributos aplicó ese criterio a una IRA y a una Roth IRA de un residente en España y concluyó que ambas se declaran. Tiene lógica: una IRA y una Roth IRA suelen permitir retirar el dinero en cualquier momento, aunque Estados Unidos penalice la retirada antes de los 59 años y medio. Un 401(k) abierto con el empleador en activo, en cambio, normalmente no lo permite.

El umbral es de 50.000 € por bloque, y esto encaja en el bloque de valores, derechos, seguros y rentas. Presentado un año, solo se vuelve a presentar si ese bloque aumenta más de 20.000 € respecto de la última declaración o si deja de ser titular de algo que sí constaba. El plazo va del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente y no admite prórroga. Managora comprueba si está obligado con sus saldos reales y presenta el modelo 720 por usted.

El saldo de un 401(k), de una IRA o de una Roth IRA no disfruta de la exención que la ley del Impuesto sobre el Patrimonio reconoce a los derechos consolidados de los planes de pensiones españoles. La Dirección General de Tributos lo ha dicho expresamente: entran en su patrimonio y se computan por su valor de rescate a 31 de diciembre.

Que eso se traduzca o no en una cuota depende del mínimo exento y de las bonificaciones de su comunidad autónoma, que no son iguales en toda España, y de la normativa propia del País Vasco y de Navarra, que tienen su propio impuesto y no una versión bonificada del estatal. Por encima de los 3 millones de euros de patrimonio neto entra además el impuesto de solidaridad de las grandes fortunas, que es estatal y se presenta en julio.

Es el punto que más facturas inesperadas genera al estadounidense que se instala en España con un plan de jubilación grande: un saldo que en su país no figura en ningún impuesto patrimonial aquí sí computa. Conviene calcularlo antes de trasladar la residencia, no en la primera campaña de renta. Managora revisa su caso completo, califica cada producto, calcula el IRPF y presenta los modelos que correspondan. Puede ver el importe actualizado de cada servicio en su ficha.