Tener una LLC americana siendo residente en España

No. En Estados Unidos una LLC de un solo socio suele quedar como entidad no considerada separada de su dueño (la famosa disregarded entity): no paga impuesto federal y la renta se atribuye al socio. Esa casilla marcada ante el IRS es una opción de la legislación americana y no vincula a la Agencia Tributaria española.

España califica la entidad extranjera por su naturaleza jurídica, no por su etiqueta fiscal. La Dirección General de Tributos viene repitiendo en sus consultas vinculantes que la LLC es una sociedad mercantil con personalidad jurídica plena y distinta de la de sus socios, con capacidad para ser titular de bienes y con responsabilidad limitada. Se parece a una sociedad limitada española, no a una comunidad de bienes, así que no entra en el régimen de atribución de rentas.

La consecuencia práctica es la que casi nadie espera: para España su LLC es una sociedad no residente y usted es su socio. La renta no llega a su declaración por la puerta suave de la atribución, sino por la de la transparencia fiscal internacional, que es bastante más dura.

A efectos del convenio con Estados Unidos hay un matiz importante: el Acuerdo Amistoso de 2006 acordó considerar la renta de una LLC que allí no se trata como entidad distinta de sus socios como renta de un residente estadounidense solo en la medida en que esté sujeta a tributación en Estados Unidos como renta de un residente. Si el único socio vive en España, esa medida es cero y la LLC no puede invocar el convenio por sí misma.

Sí, en la mayoría de los casos. El régimen de transparencia fiscal internacional del artículo 91 de la ley del IRPF se activa cuando se cumplen dos condiciones a la vez: que su participación sea igual o superior al 50 por ciento en el capital, los fondos propios, los resultados o los derechos de voto, sola o junto con familiares hasta el segundo grado o entidades vinculadas, y que el impuesto de naturaleza idéntica o análoga al Impuesto sobre Sociedades satisfecho por la LLC sea inferior al 75 por ciento del que habría correspondido en España. Una LLC que no ingresa impuesto federal cumple el segundo requisito de sobra.

Aquí llega la regla que descoloca a todo el mundo: cuando la entidad no residente no dispone de la correspondiente organización de medios materiales y personales para obtener su renta, se imputa la renta total, no solo las rentas pasivas, y aunque las operaciones tengan carácter recurrente. Una LLC con un domicilio de agente registrado, sin oficina, sin empleados y sin más estructura que su ordenador es el caso de manual.

Existen dos salidas y las dos hay que acreditarlas, no basta con alegarlas: que las operaciones se realicen con los medios materiales y personales de otra entidad no residente del mismo grupo, o que la constitución y la operativa de la LLC respondan a motivos económicos válidos.

Si la LLC sí tiene medios reales, el régimen no desaparece: se imputan las rentas pasivas de la lista legal (inmuebles no afectos a actividades, dividendos e intereses, propiedad industrial e intelectual, derechos de imagen, seguros y capitalización, derivados, actividades crediticias y financieras, y operaciones con vinculadas de escaso valor añadido).

El momento importa: la renta se imputa en el ejercicio en el que la LLC cierra su año fiscal. Si la LLC va por año natural, como casi todas, el beneficio de 2026 entra en su renta de 2026, la que se presenta en 2027.

Al de su nómina. El cuadro de composición de la renta del manual de la Agencia Tributaria coloca las imputaciones por transparencia fiscal internacional en la renta general, junto a los rendimientos del trabajo y de actividades económicas. No van a la base del ahorro.

La diferencia es dinero contante. La base del ahorro tributa en 2025 al 19 por ciento hasta 6.000 euros, al 21 hasta 50.000, al 23 hasta 200.000, al 27 hasta 300.000 y al 30 por encima de esa cifra, resultado de sumar el 15 por ciento estatal y el 15 por ciento autonómico que recoge la escala del ejercicio 2025. La base general se grava con la escala estatal más la escala de su comunidad autónoma, y su tipo marginal en los tramos altos queda muy por encima de esos porcentajes. El mismo beneficio, por esta vía, cuesta bastante más.

Para corregir la doble imposición hay dos mecanismos. Se deduce el impuesto efectivamente satisfecho en el extranjero por esa renta, con el límite de lo que habría pagado en España por ella. Y los dividendos que la LLC reparta más adelante no se integran de nuevo en la parte que corresponda a renta ya imputada, de modo que el mismo beneficio no tributa dos veces.

Ojo con el espejismo: si la LLC no ingresó impuesto federal en Estados Unidos, no hay nada que deducir. La deducción no es un tanto alzado, es el impuesto que se pagó de verdad y que hay que justificar.

Y una advertencia territorial: en el País Vasco y en Navarra el IRPF se rige por normativa foral propia, con su propia regulación y sus propios modelos, no por la estatal. Canarias sí tiene escala autonómica y deducciones propias, como cualquier comunidad de régimen común. Ceuta y Melilla no: al carecer de potestad legislativa en materia tributaria no tienen escala autonómica propia, se les aplica la escala complementaria del Estado y cuentan con una deducción estatal en cuota del 60 por ciento por las rentas obtenidas en esas ciudades. No traslade una cifra de un territorio a otro.

En España, el núcleo es su declaración de la renta, el modelo 100, donde se consigna la renta imputada. El régimen añade una obligación formal que casi nadie cumple: junto con la declaración hay que aportar el nombre o razón social y el domicilio social de la LLC, la relación de administradores y su domicilio fiscal, el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria, el importe de la renta positiva imputada y la justificación de los impuestos satisfechos. Se presenta por el registro electrónico de la Agencia Tributaria.

El modelo 720 se presenta entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente si alguno de los bloques supera 50.000 euros: la participación en la LLC entra en el bloque de valores y derechos, y las cuentas bancarias de las que usted sea titular, autorizado, representante o titular real entran en el bloque de cuentas. La Dirección General de Tributos confirmó en 2025 que la participación en la LLC se declara como valores o derechos representativos de la participación en una entidad jurídica, aunque el único activo de la LLC sea un inmueble en Estados Unidos.

Si la LLC o usted a través de ella mantiene monedas virtuales en el extranjero, aparece además el modelo 721, con el mismo plazo de enero a marzo.

Fuera de Hacienda hay un trámite que casi siempre se olvida: constituir o adquirir una LLC es una inversión española en el exterior y se declara al Registro de Inversiones Exteriores del Ministerio de Economía, Comercio y Empresa con el modelo D-5A, dentro del mes siguiente a la operación.

Y en Estados Unidos la LLC unipersonal de dueño extranjero está obligada desde 2017 a presentar cada año un Form 1120 en versión pro forma con el Form 5472 adjunto, aunque no tenga un solo cliente americano: la propia constitución, las aportaciones y las distribuciones ya son operaciones reportables. Para presentarlo hace falta EIN.

Sí, y es el riesgo más caro de todos. La ley del Impuesto sobre Sociedades considera residente en territorio español a la entidad que tenga aquí su sede de dirección efectiva, y precisa que la tiene cuando en España radica la dirección y el control del conjunto de sus actividades. Si usted decide todo desde su casa en España, negocia y firma aquí, y no hay nadie más al otro lado, la sede de dirección efectiva está en España por mucho que el certificado de constitución diga Delaware, Florida o Wyoming.

Si eso ocurre, la LLC deja de ser un problema de su IRPF y pasa a ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades español por su renta mundial: NIF español, contabilidad conforme al Plan General Contable, modelo 200 dentro de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio (del 1 al 25 de julio si va por año natural), pagos fraccionados y obligaciones de retener.

Si los dos países la consideran residente a la vez, el conflicto no lo resuelve usted: lo resuelven las dos administraciones de común acuerdo conforme al convenio. Es un procedimiento largo, y mientras tanto la deuda sigue corriendo.

La forma de defenderse es documentar la realidad desde el principio: quién dirige, dónde se toman las decisiones, qué medios hay y qué se factura. Managora prepara ese análisis y lo deja por escrito antes de que llegue el requerimiento, no después.

Cambia todo, y por eso es el primer punto que hay que cerrar. Usted es residente fiscal en España si permanece más de 183 días en territorio español durante el año natural, computando las ausencias esporádicas salvo que acredite su residencia fiscal en otro país, o si radica en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta. Además se presume, salvo prueba en contrario, cuando residen habitualmente aquí su cónyuge no separado legalmente y los hijos menores que dependan de usted.

La residencia se determina por años naturales completos: no existe la media residencia ni el reparto del año por meses.

Un no residente no imputa en España la renta de su LLC ni presenta el modelo 720 por ella. Solo tributa aquí por las rentas de fuente española. Lo que cambia la partida es el momento en el que usted se instala en España con la LLC ya montada, porque ese mismo ejercicio el beneficio pasa a imputarse.

Si hay conflicto porque los dos países le consideran residente, se resuelve con los criterios del convenio (vivienda permanente a su disposición, centro de intereses vitales y los siguientes), y para ello necesitará un certificado de residencia fiscal del otro país emitido a efectos del convenio, no un certificado de empadronamiento ni una factura de la luz.

Managora analiza su residencia fiscal con sus datos reales, la determina y la deja documentada con las pruebas que la sostienen, para que usted pueda acreditarla si alguna vez se la discuten. Puede ver el alcance exacto de ese trabajo y el importe actualizado en la ficha del análisis de residencia fiscal. Una comprobación, una inspección o un recurso posteriores son actuaciones distintas, con su propio apoderamiento y su propio encargo, y también las llevamos nosotros.

Todavía está a tiempo de regularizar por su cuenta, y sale mucho más barato. Si presenta fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración, el recargo es del 1 por ciento más otro 1 por ciento adicional por cada mes completo de retraso, y si han pasado más de doce meses, del 15 por ciento más intereses de demora desde ese momento. Por esa vía no hay sanción.

Si primero llega el requerimiento, el camino ya no es el recargo, es el expediente sancionador y, en las rentas no declaradas de años anteriores, la discusión sobre ganancias patrimoniales no justificadas.

En el modelo 720, desde la reforma de 2022 que siguió a la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 27 de enero de 2022, se aplica el régimen sancionador general de los artículos 198 y 199 de la ley general tributaria. Desaparecieron las multas específicas desproporcionadas, pero la infracción sigue existiendo y cada uno de los tres bloques de información se sanciona de forma independiente.

Y no olvide el lado americano: no presentar el Form 5472 son 25.000 dólares, y se añaden otros 25.000 por cada periodo de 30 días, o fracción, que continúe el incumplimiento una vez transcurridos 90 días desde la notificación del IRS.

Managora revisa los años abiertos, calcula lo que corresponde, prepara la regularización y la presenta por usted, en España y con el calendario americano a la vista.