Herencia con bienes en el extranjero: que hacer y como tributa

Desde el 17 de agosto de 2015 se aplica el Reglamento (UE) 650/2012 (Reglamento Europeo de Sucesiones). Como regla general, toda la sucesión (quién hereda, legítimas y reparto) se rige por la ley del país donde el fallecido tenía su residencia habitual en el momento del fallecimiento, no por su nacionalidad ni por dónde estén los bienes.

Existe una excepción importante: el causante pudo haber elegido en su testamento (professio iuris) que su herencia se rigiera por la ley del país de su nacionalidad. Conviene comprobar si esa elección consta.

Atención a un matiz clave: el Reglamento decide la ley civil (quién y cuánto hereda), pero NO la fiscalidad. Cada país aplica su propio impuesto de sucesiones con sus propias reglas, por lo que puede haber que declarar en más de un Estado. Dinamarca e Irlanda no aplican el Reglamento.

La clave es la residencia del heredero. Si reside en España, tributa por obligación personal: por todo lo que hereda esté donde esté (patrimonio mundial). Si es no residente, tributa por obligación real: solo por los bienes y derechos situados o ejercitables en España (por ejemplo, un inmueble o una cuenta bancaria en territorio español).

El Impuesto de Sucesiones es un tributo cedido a las comunidades autónomas: cuando el causante era residente en España, la gestión y la normativa aplicable corresponden a la comunidad autónoma de su residencia. En cambio, en las herencias de no residentes la competencia de gestión es estatal, no está cedida: se presenta el modelo 650 ante la Agencia Tributaria (Oficina Nacional de Gestión Tributaria), de forma telemática o por registro. El plazo es de seis meses desde el fallecimiento.

Todos los herederos, también los extranjeros, necesitan NIF o NIE para liquidar el impuesto e inscribir los bienes a su nombre.

Sí. La Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12) declaró discriminatorio impedir a los no residentes acceder a las reducciones y bonificaciones autonómicas, que suelen ser mucho más favorables que la normativa estatal. La Ley 26/2014 modificó la disposición adicional segunda de la Ley 29/1987 para corregirlo.

Reglas prácticas cuando el causante era no residente: el heredero puede aplicar la normativa de la comunidad autónoma donde radique el mayor valor de los bienes situados en España; si no hubiera bienes en España, la de la comunidad de residencia del heredero. Si el causante era residente en España y hay herederos no residentes, estos aplican la normativa de la comunidad de residencia del fallecido.

Este derecho se reconoció primero a residentes en la Unión Europea y el Espacio Económico Europeo, y después el Tribunal Supremo (sentencias de 2018) y la Dirección General de Tributos lo extendieron a residentes en terceros países, por la libre circulación de capitales.

España solo tiene firmados tres convenios para evitar la doble imposición en herencias: con Francia, Suecia y Grecia. Fuera de esos casos no hay convenio y se aplican las reglas internas.

Para el heredero residente en España (obligación personal) existe la deducción por doble imposición internacional del artículo 23 de la Ley 29/1987. Se descuenta de la cuota la MENOR de estas dos cantidades: el importe efectivamente pagado en el extranjero por un impuesto similar, o el resultado de aplicar el tipo medio efectivo del impuesto español al valor de los bienes situados fuera de España que hayan sido gravados allí.

El heredero no residente, que tributa por obligación real (solo por los bienes en España), no aplica esta deducción en España: sus bienes en el extranjero no se gravan aquí.

Necesitará el certificado literal de defunción, el certificado de actos de última voluntad (modelo 790-006), el certificado de contratos de seguros de cobertura de fallecimiento y el título sucesorio (testamento o declaración de herederos). El certificado de últimas voluntades no puede solicitarse hasta pasados 15 días hábiles desde el fallecimiento.

Los documentos emitidos en el extranjero suelen requerir apostilla de La Haya (o legalización consular) y traducción jurada para surtir efecto en España.

El certificado sucesorio europeo (CSE) es la herramienta para acreditar su condición de heredero, legatario o albacea en otro país de la Unión. En España lo expide el notario que tramita la sucesión. Se reconoce de forma automática en toda la UE (salvo Dinamarca e Irlanda) sin necesidad de apostilla, y la copia auténtica tiene una validez de seis meses.

Managora prepara y presenta la herencia internacional de principio a fin: localiza y valora los bienes dentro y fuera de España, obtiene los certificados de defunción, últimas voluntades y seguros, coordina la apostilla y la traducción jurada, y tramita con el notario el certificado sucesorio europeo cuando hay bienes en la Unión.

En lo fiscal, calcula y presenta el modelo 650 aplicando la normativa autonómica que le corresponda, la deducción por doble imposición o el convenio aplicable, y coordina la tributación en el país donde estén los bienes. Puede ver el importe actualizado del servicio en la ficha de Herencia internacional con bienes en el extranjero y en la ficha del Certificado de actos de última voluntad.